翻新时间:2023-05-20
会计电算化条件下的审计过程及风险防范
【摘要】 电算化 会计 与手工会计无论在会计基础,还是在会计工作 方法 等方面都存在着很大差别。传统的财务审计在新的条件下显得很不适应;电算化会计对审计工作提出了新的挑战,带来了新的审计风险。
【关键词】 会计电算化; 审计过程; 风险防范
会计电算化是以 电子 计算 机为主的当代电子技术和信息技术 应用 到会计实务中的简称。但由于电算化会计与手工会计无论在会计基础,还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别,电算化会计对审计工作提出了新的挑战,带来了新的审计风险,传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应,必须进行改变、补充和完善。只有对此进行全面、深刻的认识,才能有效地促进电算化审计事业的健康 发展 。
一、会计电算化条件下的审计程序
基于手工会计的基础,一般审计程序可分为四个阶段,即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。按照《审计法》的规定,同时结合会计电算化的特点,笔者也将电算化会计审计分为这四个阶段,对电算化会计系统进行评价。
(一)准备阶段
(二)实施阶段
(三)审计结论和执行阶段
在这一阶段,审计人员整理审计工作底稿,编制审计报告,作出审计结论,而且还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价,提出改进意见。在征求被审单位的意见后报送审计机关和有关部门,并监督被审单位执行。
(四)异议和复审阶段
被审单位对审计结论和决定若有异议,可提出复审要求,特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时,还需组织后续审计。
二、 会计 电算化条件下的审计风险
(一)纸质凭证消失,导致审计风险
在手工会计条件下,审计线索是纸质的会计凭证、账簿、报表等会计资料。然而,在会计电算化条件下,纸质信息变成了只有 计算 机才能识别的磁质代码,这样对审计人员而言,传统的审计追踪审查已不适用,导致检查风险增大。
(二)会计电算化条件下内部控制的变化,导致审计风险
在手工会计条件下,内部控制一般表现为对人的控制,采取的手段主要是利用纸质信息进行手工核对和检查,责任容易明确,结果也比较直观。可是,在会计电算化条件下,内部控制转变为对人和机器的双重控制,且以对计算机控制为主。若内控制度不健全,计算机数据和程序的修改完全可以不留痕迹地进行,更说明了会计电算化条件下内部控制的难度,这对审计工作而言,加大了审计风险。
(三)审计环境的变化,导致审计风险
会计环境的变化改变了审计环境。在会计电算化环境下,审计人员需要花费大量的时间和精力去了解和熟悉被审单位电算化系统的功能、结构,以证实该系统在业务处理方面的合法性、正确性、真实性和完整性。电算化软件本身的完善性、计算机硬件的可靠性、电算化软件内控制度的严密性等均可造成的系统风险以及会计电算化的操作人员、技术人员造成的操作风险等,都会大大增加审计的难度,产生审计风险。
三、会计电算化条件下审计的防范策略
(一)提高审计人员的电算化素质
加强对在职审计人员电算化 应用 水平的培训,同时加快和财经类高校联合办班,专门培养复合型知识结构的审计系统开发人员,使他们成为电算化审计的专业技术人员。
(二)完善电算化审计标准与准则
计算机审计准则是对电算化审计的标准化,是衡量审计工作的标准、提高审计质量的保证。应建立一系列与新情况相适应的计算机审计准则,包括系统设计、开发、运行、维护等标准,以及相适应的内部控制制度,规范计算机审计业务的 发展 ,并逐步向国际审计准则靠拢,将审计风险降低到可以接受的水平。
(三)开发高效的审计软件
由于审计软件可直接访问被审系统的数据文件,故有助于审计人员对整个数据文件或经选定的数据项目进行复核。在数据采集方面,特别需要专门从事数据采集的软件。在数据 分析 方面,面向特定的领域,开发新的分析工具,如针对 企业 审计领域的固定资产折旧审计工具和产品利润情况分析工具,针对 金融 审计领域的利率检查工具等。同时,还要增加一些基于特定 方法 的分析工具,如账户分析、比较分析等。
(四)加强对内控制度的审计
一方面,评价企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性;另一方面,评价内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性。通过以上两方面的评价,可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。对于已经实现了会计电算化的企事业单位,审计人员必须通过调查信息系统的内部控制和实施依据性试验来查明会计控制和管理控制是否有效地发挥作用。审计人员在询证经办人员和负责人,观察运行状况,查询、 研究 有关系统和程序的文件等内部控制情况时,都应有记录。在编写审计工作底稿时,还应利用系统流程图和特制的“内部控制情况问卷”。在对被审单位的内部控制进行最终评定之前,要实施符合性测试。●
【主要 参考 文献 】
[1] 财政部注册会计师 考试 委员会.审计.东北财经大学出版社.
[2] 赵祖印.计算机信息系统环境下的注册会计师审计.财务会计.
[3] 计算机应用基础教程.河北 教育 出版社.
下载文档
网友最新关注
- 老师笑了
- 我的“姐姐”老师
- 老师呀,您真负责任
- 我的启蒙老师
- 木牌,比老师还“帅”
- 老师是多么伟大
- 我的李老师
- 母亲
- 快乐学习
- 老师,您辛苦了!
- 慈母般的“凶”老师
- 为了谁
- 外公
- 别了,我亲爱的老师
- 老师笑了
- 商务酒店员工辞职报告
- 因家庭原因要求辞职的辞职报告
- 计算机公司员工辞职报告
- 酒店前台的辞职报告范文
- 学校老师的辞职报告范文
- 公司新进职员辞职报告范文
- 企业管理人员白领的辞职信
- 2011年试用期辞职报告范文
- 幼儿工作者的辞职报告范文
- 纺织厂工人的辞职报告范文
- 销售经理辞职报告范文
- 外贸业务员的辞职报告
- 教师的辞职信样本
- 公司新人辞职信
- 杂志编辑的辞职报告范文
- 政府审计管理体系和对策
- 用科学发展观诠释效益审计
- 试论如何提高我国财政预算的绩效审计水平
- 专项审计调查方法探析
- 浅析政府性投资项目绩效审计
- 固定资产投资审计内容浅析
- 试析乡镇领导干部经济责任审计
- 《物权法》与政府审计
- 关于加强对行政成本审计监督的探讨
- 风险导向审计模式下的政府绩效审计理论研究
- 浅议政府外债管理存在的问题及审计对策
- 审计法规:审计处罚自由裁量权的运用
- 对全部政府性资金审计的几点认识
- 审计在社会主义新农村建设中的定位思考
- 中加效益审计之比较及其启示
- 《诗词曲五首》重点难点点拨
- 《诗词曲五首》课文评点
- 《诗词曲五首》难点解析
- 《诗词曲五首》写作借鉴
- 《诗词曲五首》学法导引
- 《诗词曲五首》重点句子分析
- 中秋之夜的美好祝愿──苏轼《水调歌头》赏析
- 《诗词曲五首》知识延伸
- 至情至理、豪迈高洁的情怀──重读苏轼《水调歌头》
- 《诗词曲五首》中心思想
- 《诗词曲五首》篇章结构
- 《潼关怀古》赏析
- 《诗词曲五首》课文背景知识
- 《诗词曲五首》课文品析
- 《诗词曲五首》教学提示