加强建设项目内部审计提高投资效益

【摘要】文章结合具体项目内部审计工作在项目决策、设计、招标投标、合同签定、工程施工、完工结算及竣工决算等各阶段中的开展、进行和完成情况，探讨固定资产投资建设项目中内部审计工作的重要性。

【关键词】建设项目； 内部审计； 效益

在上述项目实施中，公司采取建设单位自管方式，成立以法人代表为核心的建设指挥部，下设各专业组，各单位明确分工、各司其职，通过招标确定监理公司，严格推行项目法人责任制、工程建设监理制和招投标制等 科学 管理制度。依据“全面审计，突出重点”的原则，指挥部审计组对整个项目进行了全过程审计监督。

一、项目决策阶段

项目决策在项目建设各阶段中 影响 造价程度最高，达80%~90%。在此阶段，我们主要从投资估算、财务评价两方面审计监督。

（一）投资估算

对于设备及工器具购置、建筑安装工程费用、工程建设其他费用、预备费、建设期贷款利息、铺底流动资金等 内容 进行 计算 、 分析 、调整与督促落实，加强了项目决策深度，合理打足估算，确保后续阶段造价范围可控，避免“三超”现象发生。

（二）财务评价

在市场 研究 和技术研究的基础上，对财务报表及评价指标、各项比率作为重点分析论证，规范程序，确保评价结论的科学、客观。

二、项目设计阶段

设计工作对项目投资影响程度达75%以上，是有效控制投资的关键。我们从以下几方面作了相应的审计监控、督促工作。

1.设计内容。从总图、空间平面、建筑结构与材料、工艺技术方案、设备选型等方面入手，力求节约用地，因地制宜、合理布置，对投资比重较大的材料、设备重点审查、分析，确保从原料到产品整个过程的建筑利用、工艺流程和生产技术先进适度， 经济 合理，切实可行。如我公司焦煤项目中，总图等设计直接影响到造价较高的焦煤通廊长度高度等各项数据，设计时要处理好。又如普通水池、污水池及酸碱池内壁防腐要求不同，造价大有差距，设计不能等同处理。

2.优化设计方案是控制投资的有效 方法 ，审查督促重点看是否采用设计招投标、设计方案竞选、运用价值工程优化、技术经济评价等，力求拟采用的方案技术先进可行，功能齐全，经济合理，使用安全可靠。例如某项目考虑厂区较大，特单独设计几个钢筋混凝土厕所分布厂区内，一来造价太高，二来维护不易，如此设计有待优化。

3.设计概算。主要审查编制依据的合法性、时效性及适用范围；编制深度；编制说明、内容及范围；建设规模、标准；设备规格、数量和配置；各项工程量、计价指标及其它费用等。分类整理、汇总 问题 和偏差，相应调整总投资，通过审计加强投资计划管理，合理分配资金，缩小了概算、预算间差距，使总投资准确，完整。

4.施工图预算。项目建设中指挥部成立预结算组编制预算，由审计组进行预算审计。预算是审查施工内容、价款结算、最终结算、变更、新增工程及索赔的依据。审计中我们选择合适的审查方法，按步骤依据施工图纸、标准图集、预算定额、费用定额、施工组织设计或方案、工料机价格及调价规定等对预算全面审计，出具最终审计结果，建立台账保存，设立考核指标，树立审计典型，直到对应项目竣工结算。

三、项目招投标与合同价款确定阶段

根据《招标投标法》等法规，指挥部成立招标小组，在上级主管部门监督、指导下，委托招标公司对建安工程、设备、材料、勘察、设计等进行招投标工作。

审计中抓住几个重点环节：①编制和发放招标文件；②编制、审查、确定标底；③按法定程序进行招标；④通过招标确定施工单位及中标价；⑤同中标单位签订合同等。特别注意以下内容：

1.招标文件审计。要注意施工范围、甲供材料、各种指标和办法是否正确、是否符合甲方招标目标。

2.认真核查施工单位的资质、取费和营业执照等相关证件和手续，每年二季度进行普查，建立档案库，对于不合格、未年检、靠挂甚至弄虚作假的单位进行相应处理。

3.所有合同签订前审计组严格审查、出具合同审计意见，建立档案，看其是否按程序签订，是否正规合同文本，合同内容是否详尽、严密、公正、合法，对合同、合同附件如标书、预算等进行保存，对承包商合同中承诺内容全程监督，最终结算时严格参照执行。

4.招投标中作好记录，收集好资料作为审计依据，同时要注意各项目之间不要出现重复招标内容，曾有输煤系统工程招标中包括了翻车机安装费用，其实在翻车机设备招标中已包括安装，经审计费用重复达40余万。

5 .通过内部审计监督，确保客观与公正地选择到正确的承包商，顺利进入工程实施阶段。

四、项目施工阶段

审计组人员勤下现场，收集各种可能影响项目投资的资料，及时反馈到投资控制中：

1.对施工组织设计、技术措施方案现场落实。

2.对每个施工环节现场审查，保证施工行为规范、合理，正确处理好工期、质量、造价间的关系；曾有个别单位，图纸要求是混凝土地沟，实际施工中现场审计查看为砌砖后抹灰，两者费用相差达20余万。

3.对变更、技术核定、现场签证等资料进行审计，保证其真实、合理、有效。

4.对各工号全面检查、抽查、记录，联系图纸、合同及其它资料综合审计处理，将结果反馈到工程结算价款中。

5.进度款审查：根据申报资料，结合现场情况、施工进度、施工计划、合同金额等资料综合审查，严格控制资金，防止超额支付。一般不要超过80%，要给后续工作留有余地。

五、工程竣工结算阶段

建安工程竣工结算费用占总投资的30%~50%，我公司这三个项目中达到40%。结算审计是建立在全程审计的基础上，是各阶段工作的综合作用与体现，审计组坚持把好资质关、预算关、合同关、现场关、数量关、价格关、政策关。重点注意了以下方面：

1.配备所需法规、文件、定额等资料，保证建设中发生的各专业结算有据可依。

2.接受结算时，对相关的合同、变更、签证、核定、图纸、文件、会议纪要、招投标文件等结算相关材料要求成套送达。

3.对工程结算的形成、审核、传递进行督促，保证及时结算，真实反映投资进度。

4.将资料存入电脑，建立各项台账等，为审计工作奠定良好的数据基础。

5.在经过监理及预结算部门审核后，工程结算书面错误已经不多，结算审计中现场仍是重点。根据经验，现场 问题 比例可达全部问题的60%，结合先前现场记录到现场落实、汇总，在结算中最终解决。

6.按单位、工号等设立指标监测库，各专业人员分工审计的同时，专门安排一人对所有结算进行审阅，对同一单位、相近施工 内容 的结算由同一人审计，杜绝重复结算。大项目建设过程中免不了有交叉施工、返工现象，这样做可以防止乙方虚报假报重复报，曾有单位做结算时，各相近项目结算间同一变更签证重复使用，经审计核减费用逾百万。

7.对结算中所用材料现场查看，按季度调整地材价格，重要材料专门调查落实。

8.对个别已审核完毕项目重新开展力度更大的专项审计业务，以巩固和完善建设程序，确保投资更加真实。

9、审计中考虑上级审计部门、 社会 审计部门进行外审工作的各项要求，相应作了规范与准备工作。

六、项目竣工决算阶段

此阶段对财务决算、竣工资料和工程造价对比 分析 等大项进行审查，对新增资产内容、价值 计算 、成本计算、待摊投资分摊及流动资产、递延资产、无形资产等进行落实。

审计组提前对资料、规范、样本进行收集，督促环保、消防、安全及职业卫生等专篇及早准备与进行，同时征求主管审计部门及社会审计的意见，对所有资料全面审查，发现问题及时整改，全面、全程配合上级审计部门的竣工审计工作，充当好内部外部审计的纽带，为一次性成功验收奠定坚实基础。

内部审计促进管理，管理产生效益。在公司三个项目建设中，经审计通过优化设计、工程招标、 科学 管理，创造了工期短、投资省、质量良的优异成绩，取得了工程建设的重大胜利。在工程、监理及预结算部门已核减的基础上，审计组通过综合审计又核减1 800万元，为项目投资节约了资金，有代表性地体现了内部审计的重要性与必要性。

长期以来，建设项目内部审计工作重点局限于工程竣工结算、决算，这样的审计是局部的、被动的，项目建设各工作环节环环相扣、综合作用，为保证每个环节的优劣、资产形成的公正、真实、合理，以及防止不能建成交工、不能竣工验收等情况的发生，我们应把内部审计工作上升到项目投资整体、全程审查、监督的高度、广度上来，督促引入竞争机制，用“动态”的 方法 加强管理和 研究 ，对建设项目的估算、概算、预算、合同价、结算价、完工结算、竣工决算实行“一体化”管理，为工程投资管理工作创造良好的 经济 秩序，督促形成统

一、协调、有序的建设项目投资管理体系，促进项目建设管理工作的 发展 和完善，合理控制和确定投资，建设“快、省、优”工程，最大限度地创造和提高经济效益。

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