翻新时间:2023-05-13
建设项目全过程跟踪审计措施浅探
(3)决算审核阶段。工程结算是工程投资的汇总,也是单位工程造价的最终确定。
工程结算的方式应根据合同约定,现在一般大都采用标底+变更的 方法 。审核前,首先要熟悉合同和投标文件,弄清招标范围,明确哪些 内容 可调整,哪些内容不可调整,对于可调整的部分,再根据现场有关资料,审核工作量 计算 是否准确,与现行有关规定有无冲突,定额套用是否正确,有没有高套重算。
材料价格是否符合合同约定,费用计取与有关规定是否一致,让利是否满足合同约定等。审计过程中,审计人员要与甲方、乙方、监理多沟通,以事实为依据,以 法律 为准绳,既要客观公正、坚持原则,又要注意工作方法,最大限度的使工程造价得到准确反映。
审计结果在得到甲乙双方共同确认后,审计人员出具审计结果通知书,审计结果通知书中除了写明审计结果、核减(增)额,还应交代一些特殊事项,包括如何处理甩项工程、如何处理甲供等。
三、跟踪审计的事后控制 主要是做好审计资料归案工作。每项工程审计结束后,必须及时将审计工作底稿、招标文件、投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档,并对审计数据资料进行信息化处理,建立审计项目档案。
档案资料必须真实完整,不得有遗漏,做到一事一档。 在开展全过程跟踪审计中,还需注意以下两点: 一是务必保持审计独立性,处理好监督与服务的关系。
审计的职能是“监督与服务”而不是“管理”,因此,一些应由其他部门行使的管理职能,审计部门切不可越俎代庖,大包大揽。比如:图纸绘审,工程进度,安全防护等基建部门的正常管理工作,审计部门就不应过多干预,干预过多,审计部门参与到管理工作中,审计工作失去了独立性,所谓“既当运动员,又当裁判员”,就难以保持审计的客观性和公正性,同时给审计人员带来巨大的审计风险。
这样,不但违背审计工作的职能,而且容易挫伤其他部门的工作积极性,使部门之间产生不必要的矛盾,不利于审计工作的开展。因此,审计工作一定要定位准确,努力做到“到位不越位,参与不干预,介入不包办,独立不孤立”。
二是建设项目具有多样性、复杂性的特点,没有哪一套跟踪审计方案能够适合所有工程项目,如果生搬硬套,不但跟踪审计方案不能起到指导性作用,反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场,搞形式主义,降低了审计的权威性。因此,应从实际出发,根据不同项目特征、不同施工方案,有针对性地制定跟踪审计方案,使审计方案切实可行,真正对审计工作具有指导作用,而不只是流于形式。
参考 文献 : [1]《 中国 内部审计准则》 [2]《合同法》 [3]《招投标法》
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