财政科技资金的审计重点和内容

摘要：本文通过对我国财政 科技 资金在投入使用,管理监督和效率公平等方面存在 问题 的 分析 ,认为必须加强对我国财政科技资金的审计监督,侧重对财政科技资金的审计重点和 内容 进行了 研究 和探讨.

改革开放以来,有关我国国家财力的不断增强,，国家和 社会 对科技的 发展 非常重视，科技资金投入的总量始终保护较大幅度的增长。但我国财政科技资金在投入分配，管理使用方面存在的问题不容忽视。

1． 当前科技资金在投入分配、管理使用方面存在的问题不容忽视

近年来，由于国家和社会的重视，以及财政科技资金的大量投入，推动了我国 科学 技术的跨越式的发展。但与国外发达国家相比和公众对我国科技发展的期望值相比，我国财政科技资金在投入使用、管理监督和效率公平方面仍存在一些问题，如投入总量不足、方向分散、投入越位、缺位、错位、不到位现象并存，监督体系不完善，管理使用不规范。

1）财政科技资金投入的总量仍显不足，结构不尽合理。

我国财政科技投入，由于受体制、机制、政策和财力等多方面因素的 影响 ，财政科技投入总量相对不足，投入增幅低于财政支出增长速度。投入的结构有些不合理，重点项目不够突出，不同行业与部门研究机构的人均经费、课题经费差异较大。对基地的支持和项目的支持比例失调，项目经费所占的比重过大，而基地投入保障不足。

2）管理体制方面的弊端影响资金的使用效益。

一是在国家层面的统筹规划方面，科技资金缺乏统一管理，科研项目存在重复现象。计划项目分属多个部门管理，缺少国家层面上的规划协调，容易产生科技计划项目的重复申报，同一个项目可以得到不同计划资金的支持，造成部分科技经费的浪费，而有的项目因为种种原因得不到资金的支持。二是在科技计划管理方面， 目前 一些管理部门对科研计划从申报、审核、立项到评估验收等全过程，都由一个部门在做，缺乏有效的监督和制约机制，项目计划在立项和管理过程中也未充分引入竞争机制；项目计划下达后，缺乏严格有效的跟踪问效机制和科学合理的绩效评价标准。机制的缺陷，影响了财政科技经费使用的合理性。三是封闭式管理影响科技资源的有效配置。“谁争取的项目谁用钱”，这种自我封闭式的管理模式，影响了科技资源的有效配置和共享共用，重复劳动和重复购置设备，降低了财政科技投入的综合效益。

3）部分制度不够健全，经费管理办法操作性不强。

如在科研经费的管理上，应该如何配合课题制的实施，管好用好科技经费的规定不够规范和具体；对科研课题经费游离于单位财务管理之外，科研的组织活动游离于单位的科研组织之外，科研仪器设备的重复购置和重复安排，这方面的管理目前还缺乏具体的标准和规范；对人员经费和管理费的提取使用问题，有些项目的管理办法也规定得不够明确。

4）经费分配过程透明度不高。

近几年来管理部门虽然制定了一些课题的管理办法及其配套措施，对科研课题和经费的分配管理进行了具体的规范，但在立项和经费的分配环节方面，部分规定执行得不严格不也彻底。有的项目安排和论证准备不足，行政干预的影响力有时大于专家组的意见。有的没有按要求建立项目库，仓促立项，突击审批，预算分配缺乏刚性，预算内容不够细化，指标分配到位率低，资金拨付执行缓慢。目前，还没有一个完整完善的对科研经费分配进行监督的法规制度，分配环节缺乏必要的制衡机制。

5）在使用环节，普遍存在挤占挪用或截留课题经费、超比例提取使用管理费的现象。

一些课题承担单位重视项目课题的立项论证，轻项目预算的编制和执行，没有严格按预算执行而是将科研资金作他用，甚至在经费的拨村过程中，截留经费用或作抵扣其他支出。有的单位虚设课题套取财政资金，有的虚列支出转移财政资金，有的将专项资金存放在外单位，隐匿财政资金，逃避财务监督。有的胡支乱花，有的或投资办 企业 ，或公款私存，或违规出借。有的单位超比例提到项目管理费，层层提取管理费，“雁过拔毛”，层层盘剥。

6） 会计 核算不规范，财务信息不真实。

有的项目承担单位对项目的财务管理不太重视，监管工作比较薄弱。随意调整预算科目或改变资金用途时有发生，有的在编制决算时存在弄虚作假的现象，会计信息不真实。

2．原因 分析

1）管理分散、部门分割、各自为政， 科技 资金在国家层面上缺乏总体安排。

目前 ，管理财政科技项目和资金的部门，有财政部、有科技部、 教育 部、国家 自然 基金会、国家发改委和其他有关业务主管部门。这种项目和资金分属不同部门和单位管理的体制，必然造成部门统筹和信息沟通不够，而且每个部门都有权制定管理制度和办法，各类资金管理制度和项目管理办法又不能配套，使得科研项目和资金缺乏有序的管理和有效的监督。

2）机制不健全，制度不完善。

部门或部门内部单位往往同时担负立项，管理、监督、评估、验收多重职责，自身既当运动员，又当裁判员，而且人手较少，业务繁忙，缺乏健全的监管机制。在这种不健全的权责制衡机制下，就会产生诸如在科技课题的立项决策方面，存在不公开、不透明的现象发生，存在行政干预色彩及长官意志，使个别地方“跑部钱进”有了方便之门。

3）有的管理部门和科研单位管理松驰，监管不力。

有的科技管理部门未建立健全科技资金经常性的监督机制，一些科研单位财务部门没有履行财务监管职责，对科技资金的使用疏于管理，导致科技资金脱离了部门和单位的财务临监管，甚至造成科技资金的流失。还有一些单位没有严格执行国家财经制度，科技资金会计信息失真；还有的单位掩盖科技资金使用中存在的违纪违规 问题 ， 影响 了国家有关部门科研项目预算的编制和宏观决策。

4）执行政策不到位，科研项目库建设滞后。

有些部门和单位过多地强调科研活动自身的特点，仍习惯过去那种“等钱来了后再论证立项”的做法，仓促立项，该提前做的工作没有做，该细化的 内容 没有细化，工作滞后，预算编制和项目的建设还没有达到部门预算改革的要求，导致预算执行缓慢，预算下达不及时，预算分配到位率低，年终结存资金数额较大。