抓住“两个着力点” 深化房地产信贷审计

一、坚持 发展 的观点，动态地看待审计质量 问题

辩证唯物主义告诉我们，运动是物质的根本属性。经过20多年的实践，审计质量己覆盖到编制审计实施方案、收集审计证据、编写审计日记、撰写审核审计报告各个环节，建立了一套较为完备的准则要求和质量控制体系。现在与过去比，审计质量已有了大幅度的提高。若干年后看现在，审计质量又会有新的发展。

1、审计质量的要求具有过程性。从开始时对 企业 的审计，到对行政事业单位特别是财政的审计，以及后来的领导干部 经济 责任审计，每个阶段都有不同的质量要求。随着 目前 政务公开和审计结果公告力度不断加大的形势，对审计披露的事实准确性、审计定性处理的客观公正性等提出了更高的要求。用过去的质量要求来做今天的审计项目，肯定是不合时宜的。

2、审计质量的发展具有渐进性。“人不能穷尽真理，只能接近真理”，同样，审计质量也是在以前的基础上，不断创新发展起来的。要遵循审计事业发展的客观 规律 ，不断 总结 好的做法，纠正存在的问题，逐步前进，才能趋向并接近质量的高峰。想一口吃成胖子，一个早晨就把质量提高很多，是不可能的。

3、审计质量的超越具有否定性。对审计质量的认识和要求，要通过否定自我来实现超越。多年来，广大审计人员紧密围绕党委政府工作中心开展审计监督，查出了大量违规违法问题，为财政增加了收入，节约了开支，促进了财经秩序好转，贡献很大。通过案件线索移送，使一些违法人员受到追究。信息、报告等材料也越来越受到领导的重视，批件不断增加，许多已经进入决策领域，等等。但是也应该看到，我市的审计质量还存在一些不足和问题，如审计的重点有时不够突出，审计报告的评价缺乏严谨等等。实践是检验审计质量的唯一标准，审计质量的好坏不由哪个人、哪个单位说了算，而要由实践检验。审计质量建设的措施，不在于新奇特，而在于真管用，有实效。因此，要不断地否定自我，才能不断地超越自我。

二、坚持实践的观点，认真地搞好审前调查

过去，我们对审前调查也做了不少工作，但总的情况看是不够的，审计实施方案纸上谈兵的现象还比较普遍，犹如有些教师备课，只是为了应付上级的检查和考核，并不是为了讲课而用。审计实施方案都是依照预定的框框编写，三个阶段中的准备阶段是在实施方案形成之后才开展的。按照审计准则的要求，审计实施方案是在审计调查等准备工作之后才开始编制的。本来某一审计项目或者审计调查项目，是了解宏观方面的一些问题，但是制定审计实施方案的同志不了解，或者不能领会领导的意图，没有把一些重要的问题考虑进去，结果审计或者审计调查结束后与原来的要求不合拍，个别的甚至背道而驰。

为什么要搞好审前调查？为什么要在审前调查的基础上编制审计实施方案？从马克思主义关于实践的观点来看，实践是人们认识世界，改造世界，推动世界发展、变化和前进的一个基本活动。对审计工作来说，就是要注重调查 研究 ，加强审前调查。否则，很容易闭门造车，很容易以自己的主观臆断和合理推测，来代替客观发展变化的外在情况，使主观与客观相分离。

1、审前调查是一项必不可少的实践活动。有些同志认为，这个单位以前审计过了，现在再审计，审前调查就可以免了，这种思想是不重视审前调查的一种表现。由于外在情况的不断发展变化，也就使得审计工作不容易全面及时地掌握被审计单位的情况。到一个单位审计，不对该单位的详细情况进行了解，就很可能抓小放大，这种情况时有发生。到一部门单位实施财政财务收支审计，不注重大量的项目经费、行政事业性收费等等的审计，仅仅审计其机关小数额的财务收支是远远不够的。通过审前调查，掌握了被审计单位一些内控制度的执行情况，接触到能提供线索的群众之后，这样在实施审计时就能够有的放矢，抓住重点，直奔主题，从而减少盲目性。

2、审前调查要尽量使主观认识符合客观实际。审计实施方案到底合理与否，审计重点到底准确与否，只有通过审前调查，掌握被审计单位的第一手资料，才能够得到回答。审计质量的两个显著标志，一个是有否出现行政复议改变审计处理决定或行政诉讼败诉的情形，一个是让隐藏在表面现象里的违法违规问题能够得到揭示和处理。如果审计以后，不能反映被审计单位存在的实际问题，甚至连一些明显的案件线索都审不出来，一旦今后被其他部门、其他人查出来了，或被其他案件带出来了，就是最大的审计质量事故，最大的审计风险。所以，在审计方法上，要将传统的由“点”到“面”，查出问题简单汇总，改变为从“面”到“点”，抓大放小。要通过审前调查，总体把握被审计对象情况，然后 分析 找出重点问题，进一步查深查透，万万不能让重大问题从眼皮底下遛走。

3、审前调查是抓主要矛盾的过程。唯物辩证法认为，世界上任何事物都是存在矛盾的，抓主要矛盾就是抓重点，抓重点就是抓住了主要矛盾。只有在充分审前调查基础上形成的审计实施方案，才能抓住审计重点，减少审计成本。按照审计质量检查的要求，审计实施阶段要按照实施方案进行，当然也不能拘泥于实施方案，要根据新情况适当调整方案。因此，要高度重视审前调查，审前调查要保证有充足的时间，并在一定的范围内进行讨论，在此基础上编制出符合实际情况和工作要求的实施方案。

三、坚持认识的观点，客观地反映审计情况

对被审计单位作出客观、公正、准确的评价，是审计质量的核心 内容 。辩证唯物主义认为，理性认识依赖于感性认识，感性认识有待于深化和发展理性认识。对审计工作而言，最主要的就是去研究，透过事物的表面现象，看到本质，理出头绪，不能被表面现象所迷惑，被复杂现象所困惑，这就要求通过缜密详细的调查取证，进行去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里的分析加工，研究发现事物所蕴藏的内在联系，找到问题的症结。

一要全面的了解情况，不能偏听偏信。对审计工作来说，不能局限于被审计单位的账簿和有关文件，而要多点办案意识，通过分析性复核，观察询问，对被审计单位的全面情况进行调查，并在审计工作日记、审计工作证据里反映这种过程痕迹，比较系统地反映出被审计单位的重要情况。

二要如实地摸准情况，不能被假象蒙蔽。反映在审计工作中，就是要求审计人员善于透过被审计单位提供的账册资料，发现蛛丝马迹，将隐藏得较深的违规违纪问题查个水落石出，要真正反映事物的本来面目，这就需要我们做大量艰苦细致甚至危险的工作。

三要恰当地陈述情况，不能有事无情。审得出来、说得清楚、写得明白是审计人员的一项基本素质。审计人员不仅要有以简洁明了、通俗易懂的语言反映事实的功夫，而且要抓住要害，分清层次，有情有节，把事实的来龙去脉、前因后果陈述清楚，避免长篇大论，不得要领，或是数字堆砌，缺乏性质、情节和后果等内容陈述， 影响 审计问题的定性处理。

四要深刻地揭示情况，透过现象看本质。审计不能就帐看帐，就事论事，要用联系的、全面的观点 分析 研究 情况和 问题 。有时碰到一些特别敏感的资金，要通过深入的调查研究，尽力将问题弄得水落石出，不能对方回答不清楚，审计人员也就跟着说不清楚，这样审计监督很难到位。审计职业要求每个审计人员都要有究根求源、一查到底的责任感，不能患得患失，顾虑重重，畏首畏尾。

四、坚持联系的观点，准确地作出评价处理

唯物辩证法认为，世界上一切事物都是相互联系、相互制约的统一整体，开展审计工作也要一以贯之地坚持联系的观点。

一要联系审计监督的职能。审计机关的首要职责是代表国家和人民行使财政、财务收支监督的职能，一切工作都应当联系监督职能这个问题，视发现问题、揭露问题为第一要务。国家设立审计机关，就是要我们审计人员看护好国家财政收支的，看护好纳税人的钱是怎么用的。所以，我们要切实履行好职能，勇于承担责任，敢于动真碰硬，不怕得罪人。

二要联系改革 发展 的实际。这就是经常说的，审计工作要“围绕中心，服务大局”。比如有一些审计项目，被审计单位往往涉及税收优惠与偷漏的情节。如果孤立地想问题，也许审计的定性处理是有理有据的。但可以向更了解内情的税务部门咨询与沟通，了解国家有关优惠政策情况，然后再作定论，可能会更好。这个时候，就要吃透政策的原意和全部条文，并站在服务地区 经济 发展的大局慎重考虑，妥善处理。

三要联系历次审计情况。现在，被审计单位为什么会出现屡审屡犯的情况，其中一个原因就是审计往往孤立的进行，不去联系以往的处理处罚情况。有的问题过去审计已经指出来过，这次审计又出现了，那定性就多了一个加重情节，处理处罚就应该不一样。因此，在实施审前调查、编制审计实施方案时，应当调阅以往审计情况的资料，以供本次审计时 参考 ，有屡犯情节的应当在审计报告中反映出来。

四要联系执纪执法部门掌握的情况。这是发现问题和线索的一条捷径，可以有目的地实施审计，少走很多弯路。有些人习惯于查出违纪线索向执纪执法部门移交，而不习惯从执纪执法部门那儿共享信息资源。执纪执法部门掌握的情况，也是建立在群众反映和调查研究的基础上，有的问题是囿于查账技能和技巧，难以进行下去的，这却是审计的强项，如果把它突破了，执纪执法部门 自然 高兴和欢迎，也更能体现审计的价值。

五要联系事情的前因后果。同是挪用专项资金，一个是为了发放拖欠的公务员工资，一个是用于购买小汽车或挥霍浪费，而专项资金又具有不同的性质和情况，那么事情的性质就会是不一样的，处理的轻重也自然不一样。在审计处理时，一定要弄清事实、证据、情节、后果、 影响 等主客观要件，将审计处理处罚建立在 法律 法规允许的基础上，做到依法审计，客观公正。

五、坚持能动的观点，有效地服务“两个率先”

唯物辩证法认为，存在决定意识，意识依赖存在，同时意识对存在还具有积极的能动的反作用，亦即人的主观能动性。审计工作同样如此，审计结果是客观事实的反映，进行归纳分析，从宏观层面反映问题后，又能对实际工作起到监督、警示、促进、参谋和指导作用。

第一，要加强 学习 ，提高综合素质。要通过学习 政治 理论 知识，学习唯物辩证法，学习法律法规，学习 现代 管理、学习系统学等知识，不断地更新自身的知识结构，适应现代审计的发展需求，提高认识问题和解决问题的能力，提高驾驭 社会 问题和市场经济的能力。同时要保持良好的精神状态，增强工作的责任心和事业心，保持严谨细致的工作作风。不要高人一等，但要高人一筹。不要指望一口吃成“胖子”，但要厚积薄发。不能把时间无端地消耗在热闹的应酬中，而应多些知识的渴求和上下的求索。

第二，要加强宏观分析，从全局考虑问题。审计的两大功能，一是通过审计查出重大违法违纪案件，依法进行处理处罚，增强对违法行为的威慑力，遏制违纪违法问题，维护财经秩序；二是通过若干项目的审计，把零散的个别的问题综合起来，揭示出普遍性倾向性苗头性问题，分析原因，提出对策，找出 规律 ，服务宏观决策，促进加强管理，提高效益，预防违纪违法问题的发生，提高财政资金的管理水平。要把具体的审计项目放到宏观上来考虑，来加强宏观分析，要就账论理、论后果、论制度、论改革，使审计更深地融入经济社会管理中，真正成为“政府和民众决策的眼睛”。

第三，要不断地 总结 经验教训，提高自我。在今后的工作中，还要创新更多的举措。一是建立审计组碰头制度。审计实施期间，审计组每天碰一次头，半个小时即可，交流审计进展情况，商讨疑难问题查处办法等。二是建立审计项目结束总结评议制度。审计项目结束后及时组织审计人员总结成败得失，评议个人发挥作用情况，以利再战。逐步做到每个项目除了提交审计报告还要提交总结材料，及时总结经验、提高审计能力。三是建立得奖项目和重点案例评点制度。通过评点让大家知道为何能得奖，得奖的优势到底在那里。四是建立“十佳”审计组长、“十佳”审计能手、优秀项目的评选制度，引导大家把审计项目做精、做细。此外，审计组“三层动态组合模式”、同一审计人员不准二次进入同一单位审计、审计人员轮岗制，审计项目招标竞争制，这些好的做法都有推广的价值，要逐步试行。

第四，领导要带头宏观探索，把好质量关。要带头加强调查研究，从实践中汲取营养，提高自己的思维能力和思维方式。要经常深入实际，同审计人员一起研究，提高审计质量。今后，不单单要督查罚没的那部分，更重要的是要督促被审计单位整改、规范财务制度等等问题。减轻审计一线同志的负担，使其集中精力提高审计效率，又能推进审计组廉政建设。