计算机辅助审计的方法及单位风险的安全隐患

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翻新时间：2023-08-05

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计算机辅助审计的方法及单位风险的安全隐患

被审计单位基本情况

计算机审计中发现的问题

（一）“平面扫描”，暴露表面问题该机关内部有两个网络，一个是机关信息传递使用的NT网络操作系统，一个是安装“税收管理信息系统”的NOVELL网络操作系统。其中“税收管理信息系统”，是湖北省地方税务局计算中心按照国家税务总局提出的“以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依据，集中征收，重点稽查”的指导思想而开发的税收管理信息系统，涵盖了税务征管的各个环节。在熟悉了解被审计单位硬件、软件后，从该单位的某台计算机上直接取得其对上级地税部门2000年各类报表及工作总结的原始电子文档。从原始电子文档中发现审计线索，核实超范围比例多提229万元手续费的问题。

（二）找准漏洞，接入网络，采集数据，揭露问题；

该被审计单位的税收征管系统是运行在UCDOS环境下由FOXPRO数据库支持的小型网络系统，全局纳税资料均存储于该NOVELL，网络服务器内，整个网络由多台工作站（开税票的计算机）联接构成，多数工作站为无盘工作站，并且网络访问权限低下，只发现一台既有硬盘又装有WINDOWS95操作系统的开票工作站。如能够将服务器上的“YSJ”及“DMF”（原始数据文件）全面采集到我们自身所带的电脑笔记本，则完成对原始电子数据台帐的采集，我们采取以下步骤完成计算机辅助审计揭露问题的过程：

第一步，将自带的电脑笔记本（内装WIN98系统可与WIN95系统数据互传），以直接电缆联接方式与那台带硬盘、装有WIN95的工作站相联，为进一步获取审计数据打基础。

第二步，用超级用户名登入到网络服务器，下载有用审计数据文件，将YSJ及DMF的所有内容下载到本地硬盘，将该工作站重新转换到WINDOWS操作方式，传数据到电脑笔记本。原始电子记帐数据即全部取得，其中包含原始税票库，原始申报数据库，原始定税库，作废税票数据库，投调税登记数据库，纳税人税种认定存档数据库和税务登记数据库等，记录总数多达1万3千多条。

第三步，运用数据采集分析软件及EXCEL软件，进行筛选、分类、汇总得到以下数据：

在条件筛选中发现各种审计线索，深入核对揭露出以下问题：

（1）收入真实性方面

计财科调征税种85万，将城建税调为企业所得税65万元，屠宰税调为营业税20万元。

征收局将两大型企业交纳的地方教育发展费调作房产税、土地使用税、印花税18．8万元。

（2）税收政策及征管方面

税款征收不平衡，存在多征、少征、漏征的问题。以某有限公司为例，征收局2000年征堤防费66939．01元，少征企业所得税84．9万元，漏征土地使用税、房产税、教育费附加、地方教育发展费计16．1万元。

税源库数据不真实。体现在征收数据与应征收数据完全一致。查出某公司和某集团公司，纳税申报不规范，以缴代报，纳税检查结果不落实。实际应征收数应该按照申报数加上稽查数和查补数以及审计结论数据作为应征收税款的做帐依据。

综观现在计算机发展中的最大威胁即是来自于人本身，计算机安全主要是防范人为破坏、修改。从破坏范围又分为对单机（即孤立的计算机）和网络的。地税系统中主要存在：

（2）网络设置应趋于安全合法

机关的办公网络建设时不论是什么结构，在与“互联网”接入时都应有强大的“防火墙”作保障。避免税务信息外泄，加强内部资料的加密传输。该单位的直接接入方式严重的违反了国家关于计算机信息安全的法规。应该从信息安全的角度上，加大“防火墙”建设的力度，从系统设置上遵守《审计法》关于计算机系统中留有审计数据接口的规定，这样才基本解决地税系统网络设置的安全合法问题。

通过计算机辅助审计发现了地税部门一些问题及隐患，税务部门应认识到计算机在税收征管中应用，是为了加强税源管理、堵塞漏洞、防止税款流失的现代化手段。要输入真实、完整、有效的原始数据，这样才能提高税收征管水平。在当前大力提倡计算机信息化建设的环境下，计算机辅助审计应看成是对地税系统发展及提高应用计算机技术的好事。这是有助于地税信息化建设的健康发展；也体现了审计部门在高技术条件下的审计监督能力。