对高校财务审核工作的理解

摘要：审核工作是高校财务基础性工作，本文从审核岗位人员应具备的知识，如何审核报销凭证，以及应具备的素质来透视财务审核工作。

关键词：高校 财务 审核

审核工作是高校财务的基础性工作，该项业务种类繁杂、繁琐，涉及面广，政策性强。其工作水平的高低直接体现高校在贯彻、落实党和国家各项财经政策、 法律 、法规和各项财经纪律的执行力度。《中华人民共和国 会计 法》第十七条规定：会计机构、会计人员，对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正。因此，要保证会计信息的真实、准确、合法，审核岗位人员必须对原始报销凭证进行严格的审核。

一、 审核岗位人员应具备的知识。

1． 熟悉国家各项财经政策和法律法规。审核岗位所从事的工作，是贯彻《会计法》、《高校会计制度》、《高校财务制度》等一系列法律、法规和财经制度的具体体现，同时必须严格执行校内有关涉及事业财务和基建财务方面的各项制度。因此，审核岗位人员必须有一定 经济 政策水平。

2． 熟悉高校内部运行机制。掌握高校 教育 、教学 规律 ，了解学校教学科研 发展 方向，围绕学校中心工作做好服务和监督，为学校快速发展提供保障。

3． 掌握校内各级领导人的经济责任。熟悉校内各级领导人的业务范围和财务审批权限，对待每一笔报销业务必须严格按照财务操作程序办理。

4． 掌握高校内部预算和会计科目设置。审核每一笔报销业务均是对全年预算的微观执行，同时必须明确到具体的会计科目上，以便于记账会计在对应科目记账。

5． 熟悉有关人文地理知识。差旅费的报销是高校费用报销发生频率较大的业务，因此必须了解有关 交通 知识，以便于对差旅费的具体核算。

二、 审核岗位必须加强对各种报销凭证的审核。

1． 审核凭证的合法性。报销凭证所附票据除 金融 机构、保险、航空、铁路等由国务院主管部门自行管理外，必须符合《发票管理办法》、《行政事业性收费票据管理的暂行规定》的有关规定，发票一律套印税务机关的发票监制章（或印制章），并附有防伪标记；收费票据套印省级以上财政部门票据专用章（或印制章）。另外既使符合有关票据合法条件，但税务和财政部门已宣布作废的票据仍然不能作为报销凭证。

2． 审核凭证所附发票的行业性和版式。报销费用类别应与所附发票 内容 一致，发票开据内容应与所属行业一致，不能使用跨行业、跨种类票据；发票的版式要符合有关规定。如发票按行业分为 工业 企业 产品销售发票、商业企业商品销售发票、餐饮服务行业发票、建筑装饰行业专用发票、机动车销售统一发票、粮食销售发票、出口货物统一发票、沙石销售发票等等。发票按属性可分为特种和普通两种，日常报销发票以普通发票为多，普通发票按版式分为手写版、电脑版、卷筒式三种，其中手写版普通发票分填开式普通发票和剪裁式普通发票两种。

3． 审核凭证所附票据的真实性。

（1） 审核票据抬头名称与本单位名称是否一致。凡对公业务不署名本单位名称的一律不能报销。

（2） 审核票据大小写金额是否一致或缺项。大写数字金额一律以汉字零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿为准，不得以0、

一、

二、

三、

四、

五、

六、

七、

八、

九、十来代替，不得任意使用自造简化字；小写阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔，标点符号要规范，币种符号与数字之间不留有空白。以“元”或“角”结尾应当写“整”字，以“分”结尾不能写“整”字。对票据上大小写金额不一致的，应以大写金额为准；对大小写缺项的，应退回予以补齐。

（3） 审核票据印章。一看有无财政或税务部门票据印制（或监制）章，二看有无收款单位财务专用（或发票专用）章，三看有无收款人签章。正常情况只有印章齐全才视为有效票据。

（4） 审核票据票面清晰程度。票据应为上联的复写件，其正面应无涂改、挖补、刮擦等痕迹，背面无文字内容，只有正面复写痕迹，无其它任何更改、涂改痕迹。票据的书写字迹应连贯，前后字迹一致、粗细均匀、书写流畅，无“大头小尾”情况。

（5） 审核票据基本内容。发票的基本内容一般为：发票名称、编号、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、购物名称、计量单位、数量、单价、合计、大小写金额、开票日、开票单位、印章等；行政事业性票据的基本内容为：收据名称、收据联次、编号、交款单位（或个人）、支付方式、收费项目、收费标准、合计、大小写金额、开票日、开票单位、印章等。对于内容不全的票据不予报销。

（6） 审核票据真伪。通常情况下普通发票具有以下特征：国税监制的发票加盖椭圆形发票专用章，地税监制的发票加盖圆形发票专用章。上环刻“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“国家税务局监制”或“地方税务局监制”字样，中间刻制税务机关所在地的全称或简称，字体为正楷，套印在发票联的票头中央。发票监制章是识别发票真伪的重要标志。普通发票的发票联采用专用水印纸印制，肉眼可见发票联清晰的菱形水印图案，中间标用“SW”，对着光线可见水印图案呈透明状，发票监制章和发票字轨号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，用紫外线灯照射有橘红色反应。凡是伪造票据一律不能报销。

（7） 审核票据笔迹。看抬头、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、字形、运笔、笔顺、倾斜、压痕、笔画粗细、字间排列等是否一致、连贯，有无添、涂、刮、擦或药剂褪色痕迹。根据习惯原因，伪装的字迹可能会出现变形、扭曲，不可能完全以书写人的主观意志为转移，无懈可击的伪装是难以存在的。

（8） 审核票据填写是否移位。票据各联次的纵横行列都是固定位置，并相应对齐。如果某联次填写的字迹有不正常的移位，可能就存在 问题 。一般说来假数字在书写过程中往往需要停顿观察，书写速度较慢，容易出现出格现象。

4． 审核票据的合理性。一般情况，在购置货物、商品时，要就近不就远，对数额较大的，要了解与市场行情是否存在较大偏差，对质次、价高、舍近求远等情况，在没有搞清原因的基础上，不予报销。对限额发票，如百元版、千元版、万元版、十万元版、百万元版等不能超限额度，否则是无效票据。对定额发票要在定额范围内，根据实际发生数予以报销，不能让报销人有可乘之机。

5． 审核票据报销审批手续。正确签批报销票据是建立各级领导人 经济 责任意识的重要体现，必须要求各级领导人在各自所管理的业务范围和审批权限内对报销票据进行审批。签署的意见必须明确表态，不得模棱两可，所签署的意见可认定为对该费发生负责。因此，对签署意见的地方、签字笔迹、签字 内容 等均列入审核范围。

6． 审核报销票据的付款方式。同城结算千元以上金额必须采用转账方式结算，千元以下可以采用现金付款方式；异地购置货物、商品可通过银行汇票（或电汇）方式支付；大宗物资采购、基建工程建设或维修项目，必须根据合同上所介定的银行账户信息给予转账；人员工资、奖金、课时酬金、人员劳务、出差可以采用现金结算。

7． 审核报销票据的附件材料。报销票据的附件材料是对报销票据的补充、说明和介定，如购置一批商品和材料的发票，其发票上不可能明细注明所有东西，只能通过所附清单予以说明；基建工程报销凭证后所附的合同、工程决算报告、工程形象进度、工程监理意见等均是支付工程款的重要依据。这些必须仔细核对，在取得 会计 信息准确无误的前提下方可支付。

8． 审核固定资产入账情况。为确保学校固定资产保值、增值，在报销票据中只要存在属于固定资产范围的，都必须在办理固定资产登记入账手续后，方可办理财务报销手续。

三、审核岗位人员应具备的素质。

1． 有较高的 政治 业务素质。审核岗位人员承担“关卡”和“哨兵”作用，要确保国家资金投入合理、合规、合法，必须有较高的政治业务素质，要熟悉国家有关 法律 、法规，如《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国票据法》、《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》、《事业单位会计准则》以及其他财经政策、制度等等，做到依法办事。

2． 能坚持原则、秉公办事。要树立正确的世界观、人生观和价值观，能坚持原则，抵制各种诱惑，要清正廉洁、作风正派，要淡泊名利、甘于清贫，要有高度的责任感和对人民负责的精神，把好 教育 经费使用关，不辜负广大师生员工对审核岗位工作人员的殷切期望，让有限的经费发挥更大效益。

3． 有强烈的监督和服务意识。高校财务职能主要体现在：财务部门为学校快速 发展 提供经费保障时，在强调服务的前提下，为充分发挥资金的使用效益，必须加强财务监督职能。财务监督不是空话，而是要通过日常费用报销时严把审核关来体现的。因此，审核岗位人员要把事前、事中、事后监督有机地结合起来，把监督职能落在实处。同时要用好广大教职工所赋予的权力，既要“热情、高效”，又要“细致、准确”。要有强烈的服务意识，高校财务部门所面对的主体是广大师生员工，审核岗位作为财务部门对外服务的窗口，必须要求其工作人员要有强烈的服务意识，这样才能提高工作质量和效益。

4． 要不断 学习 ，努力提高自身综合素质。随着国家改革的不断深入，与之相配套的各项经济政策也陆续出台。这些新政策必须要求审核岗位人员时刻注重学习，适应新情况新形势，及时更新知识，不断提高自身业务素质和道德修养。

参考 文献 ：

1． 王筱莉 高校会计核算中原始凭证审核有效性的探讨 东北财经大学学报 2003.1

2． 王贵清 浅议原始凭证的管理办法 湖北地矿 2002.9

3． 李能荣 浅谈外来报销原始凭证的审查 江西审计与财务 2001.12

4． 全石秀 火眼金睛识真假 会计师 2006.2