浅议经济责任审计制度

1、部分领导干部财经法纪意识淡薄，享乐主义思想抬头。在 经济 大潮的冲击下，部分领导干部心理失衡，缺乏奉献精神，贪图安逸，追求享乐，有的单位领导对国家规定的财经法规有令不行，有禁不止，我行我素；有的单位领导不重视财会工作，内部规章不健全，内部控制不完善，自我约束不得力；有的单位领导擅自开口减收增支，自行提高收费标准，随意扩大开支范围，严重违反财经法纪。

2、现行法规制度滞后。改革和 发展 中出现的一些新情况、新问题无章可循。在现行的财经法纪中，有的明显落后和不合实际，有的法规之间相互矛盾，有的制度不完善，存在的漏洞较多。这就使一些违纪违法的单位和个人有可能钻法规制度不严、不全、不细的空子，或明目张胆地损害国家利益，或移花接木、弄虚作假。

3、 会计 的监督职能难以实现。一方面有的单位领导为谋取私利、小团体利益而违法干预会计工作，指使或强令会计人员处理不实业务，篡改会计数据等。另一方面执法环境对会计人员依法行使职权保障不力，挫伤了会计人员严格执法的积极性，造成会计监督弱化，致使有法不依、违法不究的现象比较严重。当前对会计工作中的违规违法问题追究 法律 责任的比较少，许多问题只是调账或轻微罚款了事，甚至不了了之，严重 影响 了会计法的严肃性和权威性。

4、外部经济监督执法不严。一是经济监督体系尚未完善，不够 科学 ，各专业监督部门各自为战，各有侧重，客观上削弱了经济监督的整体效能；二是在经济执法中偏重经济上的处罚，而忽视制度上的健全和督促检查，而监督部门又得罪不起，只好认罚讨平安，花钱求事成；三是 社会 上存在的“经济要上、监督要让”的错误认识，对经济监督部门冲击较大，在相当程度上影响了宏观调控的职能，使得监督部门对违纪违规监督不力，查处不严，检查工作不深不透，揭露问题避重就轻，处理违纪问题灵活变通。

5、权利过分集中带来的“一支笔”弊端。有些行政、事业单位由于规模较小，往往强调“一支笔”的作用，殊不知“一支笔”的危害容易造成腐败的滋生。

二、针对领导干部的经济责任审计

为遏止这一现象，除了加强法制 教育 ，加强自身的 学习 以外，开展社会监督、审计监督是必不可少的。有力度、动真格的审计监督，可以说是克制腐败的天敌。作为一种新型审计制度—经济责任审计，有着其他审计无法代替的作用，无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面，还是在健全领导干部的监督管理、促进廉政建设方面，都取得了显著的成效。经济责任审计按时间的不同，分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计。

以笔者看来，在新的形势下，事中经济责任审计也就是任期经济责任审计是关键。随着离任审计的局限性日益凸显，有必要将监督关口前移，把离任审计的“一次性”监督，变成任中审计的“经常性”监督，从源头上预防和治理腐败。任期经济责任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，经济责任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促使领导干部自我约束、自我完善，增强了纪律观念，促进了廉政建设。通过对任期工作业绩的评价，能够达到客观、公证地确认其经济业绩，为正确评价和使用干部提供了依据。同时也有利于干部更好地履行职责，防止短期行为。退一步说，即使有不正确的苗头出现，也能及时将违纪违规的行为遏止在萌芽状态，不至于对本人、对国家造成更大的损失。

三、审计建议和对策

1、进一步增强领导干部责任意识，加强自我约束机制。

第一，《会计法》明确规定，“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”从现实情况看，单位编制虚假财务会计报告，做账外账，私设小金库等行为，多与单位责任人有关，所以明确单位负责人为会计责任主体，也就抓住了问题的关键。只有单位责任人认识到了自己所承担的法律责任，才能正确认识一个单位的会计责任。

第二，严格会计核算要求，提高会计人员素质。近年来，会计人员造假行为以至犯罪行为常有发生，在造成国家、集体财产损失的同时，也是造成会计信息失真的原因之一。提高会计人员的素质首先是要强化会计人员的法制观念和职业道德观念，其次要提高会计人员的业务素质。提高会计人员业务能力要抓好在职会计人员的后续教育，帮助会计人员更新会计知识，胜任日益增长的工作要求。严格会计核算要求是确保会计信息质量的基础。加强对会计人员的法制教育，严把会计人员资格关和职业道德关是会计信息质量的必要保证。

第三，强化内控制度建设，规范 会计 处理程序。单位的内部会计监督制度的建立和完善包括：内部控制制度计、财务不相容职务的分离和制约；重大对外投资、资产处置、决策等重要 经济 业务事项的相互监督程序的规定；财产清查制度、内部审计制度、授权批准制度等的建立，都是会计行为有序进行的基础性设施，是产生真实、可靠、可信会计信息的基本条件。所以，建立标准 科学 规范、 内容 客观真实、反映迅速及时、满足国家宏观调控和市场运行需要的会计信息管理体系，是完善 企业 内部监督机制，建立单位会计管理体系的重要内容。加强单位内部管理，对会计进行多重监督是保证会计信息质量的有效保障。

第四，对货币资金的管理要实行内部控制和外部约束相结合。从内部积极落实“收支两条线”制度，对现金的收支依照《现金管理条例》进行，禁止白条抵库、白条支出，遏制多头开户，对于私设“小金库”的行为严惩不怠；从外部推进国库集中支付、会计集中核算、会计委派制的实施，实行“零户统管”。

第五，建立预算和风险控制制度，加强预算的编制、执行、 分析 、考核等环节的控制。明确预算项目，建立预算标准，规划预算的编制、审定、下达和执行程序。及时分析和控制预算差异，争取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实现责任人限额审批，限额以上资金要集体审批。严格控制无预算的资金支出，同时要强调风险控制。

2、各级审计机关要把审计监督与规范指导工作结合起来进行，把审计监督寓服务各单位加强管理之中。

第一，积极开展专项审计调查，纠正行业不正之风，维护财经法纪的严肃性。针对各单位实际，有选择地开展农民负担、罚没收入、公费 旅游 、专项资金等专题审计调查。对发现的严重违纪违规 问题 要及时转入专项审计，严格按照《审计法》中有关程序和规定办理。对专项审计的问题要逐一查证落实，并依法作出审计结论。对重大的经济案件，特别是涉及到直接责任者和单位负责人的经济案件，要在审计查证的基础上，及时移交有关部门处理。要充分利用审计机关的对外公告和通报等权力，加强宣传，扩大 影响 。

第二，坚持开展领导干部任期审计，加强对领导干部经济行为的监督。对领导干部任期内的财务收支是否真实、合理、合法；财务计划的执行情况，国有资产的保值增值情况，是否有严重侵吞国家资财和损失浪费等损害国家经济利益的行为；预算外资金的收支和有关各项经济活动及其经济效益情况；是否有贪污贿赂、挥霍浪费腐败行为等情况，专门进行任期审计。把审计结论作为组织部门提拔、任免、调动干部的重要依据，凡有问题的要逐一澄清落实。划清是非标准和责任界限，为组织部门提供审计报告，以便决定领导干部的升降去留，从而有力地促进领导干部廉洁自律。

第三，抓好成果的实现，发挥审计成果的作用。审计工作的最终目的是要促进规范、正本清源。简单地说，就是审计成果有没有转化为“生产力”，实现审计成果的作用，应关注四个方面：一是关注审计结论落实情况。审计不仅仅是做给别人看的，更重要的是守土有责，确实发挥审计的监督作用，要坚持审计结论跟踪检查，实行结论落实反馈制度和审计回访制度，督促结论落实，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳。二是关注移交案件的查办情况。很多案件由于种种原因被搁置下来没有得到查处，因此审计不能止步于案件的移交，更要督促案件查办落实，必要时还要派出人员协助纪检、司法机关查办。三是关注制度法规的修改完善情况。有些体制、机制上的弊端不是轻易就可以革除的，需要我们“坚持己见”，制度没有修改就不要轻言放弃。四是审计结果信息化。审计结果的信息化，促进监督管理主体之间的信息共享，可以有效避免重复监督，充分发挥舆论监督的效果，对抱有侥幸心理的人敲响警钟。