农业银行内部审计监督存在问题及建议

关键词：农业银行 内部审计 职能作用

为完善审计监督体制，有效防范和化解金融风险，按照农总行和河南省分行的有关规定，在河南省实施了审计体制改革试点。此次农业银行的审计体制改革上收了二级分行的审计职能，建立了隶属于省分行的审计派驻机构，实行对二级分行业务经营和管理的直接审计。这一举措将会使审计职能得到更好的发挥，内部审计的独立性得到充分体现，使内部审计工作更有成效。

一、现阶段农业银行内部审计存在的主要问题

1.内审机制不健全，内审工作不规范。主要表现在：一是审计部门独立性得不到体现；二是内部审计缺乏相应的权限，审计部门的作用大打折扣；三是内部审计实施缺乏权威性，内部审计作为一个职能部门，不能充分发挥超脱决策系统和执行系统的独立监督系统作用，不能客观、公正、真实反映审计监督结果。

2.内部审计技术落后，范围过窄。 目前 农行审计部门很大程度上还处于查错纠弊的阶段，缺乏对银行管理结构和内部控制体系以及 经济 效益状况的审计和评价认定，无法适应农业银行业务快速 发展 的需要。具体表现在：审计方式没有明确改进，审计工作以传统账务检查为主，工作质量有待提高；在实际工作中，审计成果不能服务于业务经营中；虽然由于各级行对审计工作的高度重视和审计部门的努力，审计工作中的“三难”问题正逐步得到解决，但“处理难”现象仍普遍存在。

3.审计部门的独立性不强。内部审计部门的独立性是保证内审人员工作的权威性和客观性的基本前提，而原来的二级分行审计部门的地位仍不够独立和权威，资源和人员配置权仍受制于管辖分行。主要表现因素为体制弊端。

4.审计人员的专业素质和水平不高。随着业务的不断拓展和创新，各种管理办法和业务操作不断完善，审计人员的素质有待进一步提高，审计人员的个人业务技能和知识不能适应业务经营快速发展的需要，现有知识容易老化，一旦所掌握的知识跟不上业务的变化，极易造成与实际业务的脱节；同时由于审计人员技能、工作 方法 、认识水平等主观原因及其他客观因素存在，审计揭露问题的深度不够，审计处理的力度不够。

二、对完善农业银行审计工作的建议

（一）内部审计工作要突出重点，围绕业务经营中的主要风险环节开展

1.要将被审计的对象从对操作层的操作行为审计转向对管理层的决策行为、决策结果审计。操作层的操作行为不当会带来风险，造成损失，但其所造成的问题大多是单笔的、局部的，损失也相对较小；而管理层的决策行为不当造成的后果将是较大层面的风险或损失。因此抓好对管理层的决策行为、决策结果的审计是内部审计工作的关键。

2.要加强审计工作的深度和力度。现阶段审计工作的深度和力度是审计工作是否有效的标准。因而，审计工作必须紧紧围绕方针政策， 法律 法规、行规行约的贯彻执行情况；业务经营指标及各项业务活动的真实性、合规合法性、风险性情况；内控机制执行情况；主要负责人任期内的经营管理行为及其经营管理业务情况；业务主管部门自律监管职责履行情况等监督重点来开展。

3.要抓好对审计发现问题的 分析 和审计建议。审计发现的问题是个别的，表现形式也各有不同，审计对产生问题的原因及可能产生的后果分析要从制度规定、经营机制等方面找原因，挖掘出隐藏在问题表象后面的经营管理“盲区”。抓好审计分析，为提出合理的审计意见和建议打下良好的基础。另外，提出的审计意见和建议的针对性要强，要能对领导的决策或被审计单位工作改进起到帮助作用。

（二）开展非现场审计，提高审计的效率和质量

非现场审计是利用 计算 机专用审计程序和 方法 ，对“新一代”数据库中各种账簿进行审查 分析 的过程。由于农行的业务数据处理已全面实现 电子 化，运用计算机辅助手段对电子数据进行分析已经成为审计工作 发展 的必然趋势和提升审计质量的迫切要求。运用计算机审计，不仅数据来源全面，而且可以查询到每个网点、任意时间的数据，使审计范围、覆盖面得到有效扩大，有利于提高审计工作的全面性及工作效率，有利于降低审计成本。在进行非现场审计中，要注重紧密围绕业务经营中心，切实结合计算机审计工作的特点开展审计，计算机审计工作将逐步 应用 到资产、负债、所有者权益、表外等各个业务领域，同时通过计算机审计捕捉一些可疑科目如损益、存款等科目敏感日期的账户异常变动，为现场审计提供抽样依据，增强审计监督的针对性和威慑力。

（三）开展“参与式”审计，增强内部审计工作的有效性

采用“参与式”审计方式的内部审计就是指在确立审计项 目前 ，内部审计部门与从有关业务部门中抽调出来的从事该项业务的人员一起，共同对主要经营项目的管理过程进行风险评估、风险定性，以确定审计的 内容 、范围、频率，从而使内部审计更有的放矢。在整个审计过程中，审计人员与被审计单位共同分析发现的 问题 和其形成的后果，探讨其产生的原因，商定可行的改进措施。在出具的审计报告中，不单纯指出问题，而是着重指出问题产生的原因和可能造成的后果，并提出建设性的改进措施。这种“参与式”的审计，既能够突出审计的重点，也能够增强内部审计工作的有效性。

（四）加强对内部审计人员的培训工作

审计工作的特殊性决定了审计人员必须有较高的业务素质。对内部审计人员的培训可采取培训与自觉相结合的措施。首先，要进行系统性的业务培训；其次，要鼓励内部审计人员自学。

（五）强化审计部门自身建设，提高审计工作质量

1.健全规章制度，规范审计操作规程。

2.加大后续审计力度。对审计发现的问题和下达的审计意见、决定或催办通知，在规定时限进行落实、查证，以此提高审计权威性；加强对审计工作成果的运用，对审计发现问题认真分析 研究 ，积极向业务主管部门通报审计发现的问题，加强部门之间的沟通和合作，切实提高审计成果的运用程度。

3.实行审计人员准入制度。建立审计机构和人员的激励机制，使审计人员责、权、利相结合，从而调动审计人员的工作积极性，充分发挥其应有的作用。

4.完善审计工作制度，规范操作程序。建立健全考核机制，加强考核，保证审计工作的顺利开展。

5.实行审计责任追究制，建立审计项目主审负责制，明确审计风险。

（六）拓展内部审计的范围，提高审计质量

1.要以风险为导向，加强对内部控制及业务流程的审计，从整体上推进银行经营水平和 经济 效益。

2.加强对银行创新业务审计。内部审计人员要加强对创新业务的审计，发现其薄弱环节并提出改进意见，使银行在保持 金融 创新能力的基础上能有效防范金融风险。