上市公司造假审计十大策略(1)

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翻新时间：2023-03-17

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上市公司造假审计十大策略(1)

1．关联交易剔除分析法由于历史和体制上的原因，我国上市公司与其母公司、控股股东之间存在千丝万缕的关系，关联交易已经成为上市公司进行报表粉饰或利润转移的常用手段。上市公司利用关联交易调控利润的手段主要有：

1、资产置换。

2、股权转让。

3、转移价格。

4、托管经营。

5、股权投资。

6、费用转移。 2．不良资产剔除分析法这里所指的不良资产除了包括会计上严格意义的不良资产外，还包括可能产生潜亏的资产项目，如高龄应收账款、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等。

由于不良资产是导致上市公司虚盈实亏的重要原因之一，因此，对那些存有高额不良资产的上市公司会计报表进行分析时，应将不良资产进行剔除。不良资产剔除分析法就是对那些不良资产在确认后应予以剔除，以正确界定上市公司的资产状况。

在审计不良资产时应注意以下几点：

1、将不良资产总额与净资产进行比较，如果不良资产总额接近或超过净资产，说明上市公司的持续经营能力可能有问题，也可能表明上市公司在过去几年有夸大利润的行为。

2、将当期不良资产的增加额(增加幅度)与当期利润总额(增加幅度)进行比较，如果前者超过后者，说明上市公司当期的利润有“水分”。 4．资产价值调节分析法上市公司资产价值调整的主要形式是资产重组和资产评估。

一些上市公司往往利用资产重组之机，粉饰会计报表。其主要做法是：

1、用非上市公司的优质资产置换上市公司的劣质资产，由此降低资产给上市公司带来的损失。

2、将非上市公司扶刊能力强的下属企业廉价出售给上市公司。

3、将上市公司闲置资产高价出售给非上市公司，以提高上市公司当期收益。一些上市公司往往借资产评估调节资产价值，以达到增加企业资产总额，降低企业的负债权益比率，改善企业的偿债能力和财务状况的目的。

其主要做法是：

1、对外投资、租赁、抵押借款时，将其资产确定为评估增值。

2、将发生的坏账、滞销和毁损存货、长期投资损失、递延费用等潜亏，确认为评估减值，冲抵“资本公积”，从而达到调节利润的目的。资产价值调节分析法就是对资产置换和评估在确认后予以调整，以正确界定上市公司的资产状况。

具体来说，可从两个方面人手：

1、审查上市公司是否公允、真实地披露了资产价值的相关信息。特别审查资产重组、资产评估对上市公司业绩及发展的影响。

2、审查上市公司是否建立有效的资产内部监督机制，审查是否对资产置换、评估、确认等实施了有效监督。共2页: 1 [2] 下一页论文出处(作者):

如何做好人行内审综合分析工作

关于贯彻审计纪律“八不准”情况的调查与思考

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