试论如何强化事业单位内部审计

摘 要 事业单位为了更好地适应经济发展的需要，大都建立了相应的内部审计制度以改善其财务管理水平，但是在运行的过程中效果并不是很理想。文章对内部审计的现状进行了简单的介绍，并根据其存在的不足提出了一些改进意见。

关键词 事业单位 内部审计 强化措施

一、引言

内部审计是一种自我监督的方式，在提高事业单位管理水平方面发挥着重要作用。如何提高其内部审计水平，是当前一个急需解决的问题。

二、事业单位内部审计存在的问题分析

(一)缺乏必要的独立性

内部审计机构的主要职能就是对事业单位所有的经济行为是否符合国家相关规定进行审查，这就要求其必须要拥有足够的独立性，才能实施其职能。目前在这方面主要存在着两个问题：一是没有内部审计机构明确的职能，或者仅仅负责审查财政收支活动。二是组织机构设置存在很大问题，即将内部审计作为财务部门下属的一个机构，也没有配备独立专业的审计人员，甚至是和财务部门共用一般人马，或者一些单位将内部审计部门配置在纪委的领导之下。

(二)对内部审计认识不足

受传统观念的影响，在事业单位里，内部审计的重要性并没有受到足够的重视，这样的环境并不利于内部审计工作的展开。目前财政和行政的透明度还有待于进一步提高，再加上这方面的法制建设暂时不够健全，这就导致内部审计工作在事业单位里还是受到一定的抵触情绪的。此外，目前的审计主要集中在财务收支领域，使得对审计工作的认识不够充分，导致内部审计工作的效果并不理想。而且，上级单位对于内部审计也缺乏必要的重视，这就使很多单位，实施内部审计就像走过场一般，根本不能发挥其监督的职能。

(三)内部审计内容单

一、缺乏统一规范

现阶段，审计内容比较狭窄，仅仅是单位的财政收支互动进行事后的审查。应该看到的是，随着信息技术逐渐在事业单位中的应用越来越多，账务处理方面的错误也日益减少，传统的审计内容过于单一。例如，很多内部审计的工作内容还是停留在对本单位的会计记录是否正确，有没有由于疏忽引发的错误等，这样已经很显然不能适应新形势的需求。此外，内部审计还缺乏统一的规范，内部审计作为事业单位的一种自我监督制度，在工作的过程中必须有一套严格的规章和工作程序，不能“知法犯法”。但是在很多单位，内部审计仅仅是按照领导的意图进行的，在审计的过程中经常超过职责范围或者违规操作，使得相应工作无章可循，不仅起不到监督的作用，还有可能引起其他部门的不满情绪，不利于单位内部的团结。

(四)工作人员素养不满足审计需要

随着内部审计在全国事业单位内展开，审计工作的复杂性也给工作人员带来了一定的挑战，对专业审计知识和其他相关知识都有很高的要求。然而，在现实中，事业单位的内部审计人员却根本无法满足这些条件，很多审计人员甚至没有接受过审计方面的专业教育，更不用说对现代审计技术以及管理方面的知识了，根本无法胜任现代审计的工作。缺乏合适的人才，也是导致内部审计水平不高的一个原因。

三、加强事业单位内部审计的措施

(一)增强内部审计机构独立性

首先，确保审计人员和其他机构没有经济上利益关系。这就要求内部审计机构在人员配置、经费来源都要有很高的独立性。例如，内部审计机构的经费可以由同级或上一级政府财政拨出，和事业单位在经济上完全割裂开来。其次，在进行机构设计的时候，也要给予审计机构足够的独立性，内部审计机构必须在单位内部保持超然的独立地位。例如，可以由上级机构进行垂直领导，这样才能有效地对其他部门进行监督审查，防止事业单位对审计工作的干预。在这种情况下，审计机构才能完全行使其监督的职能，确保审计质量。最后，提高内部审计机构的权威性，如可以由上级部门直接委任审计人员，而不是由事业单位来聘请，减少审计人员和事业单位的关系。只有内部审计机构在事业单位内部拥有足够的权威性，其在实施审计的时候，才不会受到其他部门的刁难和领导层的干预。

(二)正确认识内部审计

事业单位还不能正确认识内部审计的作用，对内部审计存在一些偏见，并且对现代审计的理论研究也存在着不足，这些都是影响内部审计发挥作用的因素，所以必须加强这方面的理论研究，制定一套既有前瞻性、又有专业性质的一套内部设计方案，以促进审计工作向规范化、科学化转变。同时，事业单位还应该明确内部审计的定位，内部审计是保证事业单位提高管理水平，规范其行为，并提高其服务水平的必要措施，事业单位必须要认清这一点。此外，还应该认识到内部审计在资源分配方面的作用，不仅要加强对事业单位财务方面的审查，对资源分配的绩效也要进行考核。而且，随着市场经济改革的进一步推进，在经济领域，政府也逐渐让位给市场力量。这也对事业单位的服务领域产生了一定的影响，其工作重点也逐渐转向公共服务和基础建设，所以内部审计的重点也应该相应的转变，以适应新的环境。内部审计是独立于事业单位的一种行为，和社会审计以及国家审计共同构成了监督体系。相比较而言，内部审计更容易操作，审计效果也更直接。所以，要充分认识到内部审计的作用，而不仅仅将其视为约束自身行为的手段。只有完善内部审计制度，才有助于提高事业单位管理水平，更好地为社会服务。

(三)完善内部审计制度、扩大审计内容

一方面，事业单位要根据自身实际情况和发展状况制定出相应的内部审计制度，以使得审计工作有章可循。一套科学可行的内部审计制度，必须是事业单位在结合自身情况的基础上，依据我国相关法律法规，制定出一套有利于单位发展并可以有效规范单位行为的审计制度，以保证其能够充分发挥作用;另一方面，还应该扩展内部审计内容的范围，除了传统的财政收支审计和经济责任方面的审计，还应该将审计的范围扩展到以下领域：内部控制审计，主要工作就是负责监督内部控制运行是否正常，如果存在薄弱环节，要能够通过可行的方法找出并提出改进意见，做到防患于未然。绩效审计，在事业单位行为合法合规的基础上，对资金的使用效果进行审查，确保资金达到目标的要求，也就是说不仅要考察怎么花钱，还要对花钱的效果进行审查，以对事业单位进行全方位的审查。决策评价的审计，是对金额巨大的经济决策进行审计，并对决策执行过程进行监督，评价执行结果，并分析整个过程是否合理。以此来保证单位领导干部能够按规章做事，科学办事。

(四)加强审计人员的专业素质教育

事业单位需要在人才建设方面投入一定精力和财力，加强针对审计人员的培养力度，以使其能够适应现代审计的要求。除此之外，还可以从社会上引进审计经验丰富的专业人才，以提高审计效率。随着信息技术的应用越来越广泛，事业单位也开始慢慢实现办公的信息化和网络化，很多资料以及数据都会存储在电脑，这也对审计手段和审计技术提出了新的要求。面对不断变化的审计环境，除了加强对审计人员的专业培训之外，还应该加强在计算机软件方面的培训力度，使得审计人员在执行审计工作的时候能够熟练掌握所需的技能和手段，并提高其理论分析能力和监管能力，充分履行其在财政同级审计中的职责。

参考文献