浅谈工业企业会计凭证模板化

经济业务每天都在发生，工业企业的财务会计填制会计凭证，真实准确的反映经济业务发生情况。每天、每月、每年都会填制数量巨大的会计凭证分录，分析这些会计凭证分录，不难发现有相当比例的凭证分录是相似的。那么，我们是不是可以借助信息化的力量，实现会计凭证模板化，自动生成会计凭证，从而将财务会计人员从繁重的编制会计凭证工作中解放出来。

探讨会计凭证模板化的实施应用，我们先来看两个业务案例：

第一个案例：甲工业企业是一家生产A产品的工业制造企业，20X5年6月10日，该企业将其生产的A产品500件，每件含税价格1500元，销售给乙公司，实现销售收入750 000元，货款尚未收回。

会计分录：

借：应收账款―乙公司 750 000

贷：应交税费―应交增值税―销项税 127 500

主营业务收入―A产品 622 500

第二个案例：20X5年8月6日，甲企业收到乙企业的货款750 000元。

会计分录：

借：银行存款 750 000元

贷：应收账款―乙公司 750 000

类似的销售业务，在工业企业中普遍存在，该类业务生产的会计凭证，会占到分录总数相当比例。而这些会计凭证又都十分相似，针对相似的会计凭证我们就可以将其模板化。但是，这些会计凭证又是不同的，有哪些信息不同呢？入账科目、客户名称、产品名称、销售金额、销售数量等信息。那么这些不同的数据信息又该如何取值呢？针对这些不同的信息我们需要分类处理，对日常发生的经济业务分类，对会计科目重分类，然后才能编制出不同的凭证模板。

对日常发生的经济业务分类，比如文中的第一个案例，可以划分为“业务应收”，第二个案例，可以划分为“业务收款”，采购类的可以划分出“业务应付”、“业务付款”等等，根据企业的具体情况可以逐一划分。以“业务应收”和“业务收款”类业务为例，他们会产生“销售单”和“收款单”。

“业务应收”和“业务收款”类业务产生的“销售单”和“收款单”记录了客户名称、产品名称、销售金额、销售数量等信息。通过会计科目重分类，实现对会计凭证入账科目的分类管理。

一、会计科目重分类

会计科目的分类是资产、负债、所有者权益、成本、损益，这是会计科目已有的分类标准，为了能够编制会计模板，我们将会计科目重新进行分类。比如销售业务，会产生应收事项、收入事项、税金事项、收款结算事项等，我们就可以划分出：应收类科目、收入类科目、应交税金（销项税额）类科目、收款结算类科目。应收类科目对应一张“应收类科目对应关系表”，收入类科目对应一张“收入类科目对应关系表” ，应交税金（销项税额）类科目对应一张“应交税金（销项税额）类科目对应关系表”，收款结算类科目对应一张“收款结算类科目对应关系表”。 “应收类科目对应关系表”可以通过客户名称确定具体的入账科目，比如甲公司对应的入账科目是“应收账款-应收货款-甲公司”，乙公司对应的入账科目是“应收账款-应收货款-乙公司”。“收款结算类科目对应关系表”中，可以通过产品名称确定具体的入账科目，比如A产品对应的入账科目是“主营业务收入-A产品”，B产品对应的入账科目是“主营业务收入-B产品”。 “收款结算类科目对应关系表”中，可以通过结算方式确定具体的入账科目，比如现金对应的入账科目是“库存现金”，银行存款对应的入账科目是“银行存款-xxx账户”。

工业企业的经济业务，多种多样千差万别，会计科目重分类，需要根据企业的具体情况认真研究，灵活设置。初次完成会计科目的重分类设置后，在日后的使用过程中，会计科目重分类还要不断完善，形成企业的 “会计科目重分类库”。

二、会计凭证模板编制

会计凭证模板包含：凭证类别、业务类型、摘要、科目、方向、币种、金额、数量、单价、制单人、制单日期、审核人、审核日期等数据项。会计凭证模板中的“入账科目”信息取值于“会计科目重分类库”中的会计科目分类名称。会计凭证模板中的“客户名称”、“产品名称”、“销售金额”、“销售数量”等信息取值于业务单据。仍旧以销售业务为例，“业务应收”类业务可以编制“业务应收凭证模板” ，“业务收款”类业务可以编制“业务收款凭证模板”。

凭证模板设置完成后，理想的目标是一个凭证模板能够囊括一类经济业务的各种情形，但是在实际应用过程中往往会出现“一笔业务发生了，找不到适用的凭证模板”，这时需要修改完善现有的凭证模板，从而使凭证模板不断完善，形成企业的“凭证模板库”。

三、根据会计凭证模板生成会计凭证

经济业务的发生了，会产生业务单据，通过业务单据可以找到适用的会计凭证模板，会计凭证模板上的“科目”数据项，通过“会计科目重分类库”找到具体的入账科目，会计凭证模板上的“客户名称”、“产品名称”、“销售金额”、“销售数量”等数据项通过业务单据找到具体的数据，一张完整的总账凭证就生成了。

作者简介：

朱少擘（1978- ），男，汉族，河北省邢台市人，大学本科，中级会计师，研究方向：管理会计，会计与信息化。