关于办理关闭小企业补助资金领域渎职犯罪案件的调查分析

2013年，我院根据群众举报线索，迅速制定初查方案，从外围调查入手，一举查办了镇平县工业信息化局曲某涉嫌玩忽职守、财政局刘某、江某等人涉嫌受贿的串案，揭开了企业弄虚作假套取国家关闭小企业补助资金的真相，为国家挽回了二百余万经济损失。现就我们办理关闭小企业补助资金领域渎职犯罪案件的调查分析。

一、关闭小企业补助资金的基本情况

（一）关闭小企业财政补助资金的概念

（二）专项补助资金的申报

根据《河南省关闭小企业财政补助资金管理办法》规定，专项补助资金由地方工业、信息化局联合财政部门进行申报，每年的3月30日前逐级向省工业信息化厅申报下年度的实施关闭计划。省工业信息化厅、财政厅对各地上报的年度关闭小企业计划组织审核，并由两厅于7月底前联合批复下达各地的工业信息化、财政部门。然后由各地的工业信息化局、财政局联合组织企业实施关闭。

（三）专项补助资金的审核

企业实施关闭后，由县财政局、工业信息化局于每年8月底前向省财政厅、工业信息化厅报送本年度关闭小企业补助资金申请文件。申请文件应当详细说明关闭工作实施的详细过程、成效、存在的问题、工作建议等。

（四）专项补助资金的拨付

省财政厅、工业信息化厅负责审核关闭小企业的实施情况及提出财政资金补助建议，省财政厅对符合条件的小企业按照补助标准下达关闭小企业财政补助资金。

（五）专项补助资金的使用和监督

资金拨付完成后，由财政部门负责专项补助资金的使用和监督，财政部门对企业将专项补助资金用于组织实施关闭企业的真实性进行审核。

二、关闭小企业专项补助资金领域渎职犯罪的易发生环节和主要作案规律

（一）组织申报环节

1.将已经自然关闭的企业进行申报。即在申报前已经自然停产，机器、厂房已经变卖的企业不能进行专项补助资金申报。如我县查办的镇平县麦隆食品有限公司在申报前已经卖给镇平县粮食储备一库。

2.将不符合关闭条件的企业进行申报。即不属于政策性关闭所规定的高耗能、高污染或者影响产业布局的企业。

（二）汇总审核环节

1.弄虚作假，伪造证明企业关闭的文件。比如工商登记注销证明、税务登记注销证明、组织机构代码注销证明等。

2.虚报职工人数，伪造企业职工工资表。关闭小企业专项补助资金的主要用途之一是用于解除劳动合同的职工安置补偿，企业一般都在这个环节大肆虚报，以争取更多的补助资金。

3.套改、变造企业财务上年度报表。该报表是用来证明企业关闭前一年度的生产经营状况，已经自然关停的企业一般都在此环节大做“文章”，使申报材料在形式和实质上符合关闭条件。比如我县查办的麦隆食品有限公司申报关闭项目，该企业使用的财务报表系套改该企业2008年的年度财务报表。

（三）主要作案规律

根据我县查办的麦隆食品有限公司弄虚作假，套取国家财政关闭小企业补助资金情况不难得出，企业将申报材料送至县工业信息化局业务科，由业务科负责材料的真实性审核。此后，省厅批复下达工业信息化局后，由该局负责组织企业实施关闭，即业务科也负责企业实际关闭的真实性复核，然后由工业信息化局牵头，联合财政局向省厅拟文提出资金申请。资金拨付到财政局后，由财政部门先拨付企业40%补助资金，随后财政部门对该40%补助资金的使用情况进行监督验收，确实用到实施关闭企业过程后，再行拨付剩余的70%资金。

由此，此类案件的作案规律一般就是企业欺瞒工业信息化局，以虚假材料进行申报，此环节工业信息化局业务科有审核职责。资金拨付到财政部门后，财政部门对前期资金的使用有审核职责。我们查办的职务犯罪基本都在这两个审核环节。

三、查办关闭小企业专项补助资金领域渎职犯罪的基本方法

（一）研究国家相关的产业政策

要熟悉《中央中央财政关闭小企业补助资金管理办法》和《河南省关闭小企业财政补助资金管理办法》和相关的省、市、县规定的管理办法，懂得申报和资金申请流程。

（二）调取申报材料及卷宗

我院在查办此类案件时，从县工业信息化局和县财政局共调取申报材料卷宗18卷，也是固定证据的过程。

（三）认真核实申报材料的真实性

1.到工商、税务、技术监督部门查询卷宗材料复印件的真实性，这几个注销证明也是容易产生问题的地方。

2.到劳动局查询企业原职工名单，查明企业虚报职工人数。

3.到审计部门查明国家专项资金审计情况，如果审计部门依法进行过审计，我们能省去不少工作量。

4.到审计事务所查明企业年度财务审计报告的真实性。

（四）及时对涉案的企业法人进行控制

因企业法人经常外出，自身又弄虚作假套取国家补助资金，一般不予配合我们的工作，同时又是招商引资企业，受到政府部门的关注。因此我们要将案情吃透摸准，及时商情公安部门配合我们查处，一举查明弄虚作假的过程。

（五）对涉嫌渎职犯罪的人员果断立案，进一步扩大战果

外围查明后，要及时果断对涉嫌渎职犯罪人员进行立案查处，兵贵神速、出其不意、攻心为上，因此类犯罪一般都与贪污、受贿案件相互交叉，及时控制犯罪嫌疑人也有利于企业法人主动揭发、举报，便于我们进一步扩大战果。比如我们查办的麦隆食品有限公司申报项目中，财政局企业科工作人员刘某先后收受贿赂50余万元。