关于出版社稿酬税收筹划的分析

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翻新时间：2015-08-07

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关于出版社稿酬税收筹划的分析

摘要：税收筹划是现代企业增强市场竞争力、增加企业利润的有效途径，出版社由事业单位转向企业制的进程中，稿酬的税收筹划成为其财务管理工作的重要组成部分。本文首先简要介绍了税收筹划工作的有效性和合法合规性，紧接着结合案例阐释出版社如何针对稿酬开展税收筹划工作，并结合案例现状总结税收筹划中应该注意的事项。

关键词：出版社稿酬税收筹划

税收筹划是出版社企业制改革成熟和理性化运营的重要标志，是其财务管理工作全面有效的外在体现，是其追求利润最大化经营目标的有效途径。所谓税收筹划是指在不违反税收基本法律法规的前提下，企业通过统筹安排、精准核算选择最优化的税收方案，以追求企业经济利润最大化为目标的有关投融资运营活动的实现筹划行为。

一、出版社税收筹划的有效性

（一）税收筹划合法合规性

企业化运作的出版社税收筹划是在遵守相关法律法规和政策指导下的以实现经济效益最大化为目标的行为，并不是简单地以减少纳税额为目的。与逃税不同的是它并没有触犯税法规定也不会面临相关法律制裁；与避税不同的是它利用税法的不完整性，采用调整变通的手段利用税法的漏洞来达到规避或者减轻税负的目的，并没有从根本上违反税法设立者的意愿。新《企业所得税法》将“一般反逃避税条款”作为兜底的补充性条款，其主要目的在于打击和遏制税收规避性行为以及其他反避税措施所未涉及到的其他行为。因此，税收筹划只有在合法合理的前提下开展实施才能展现其效果，并且随着税制改革的不断深入和相关政策导向性转移，其需要进行因地制宜的改变才能保持其效果有效性。

（二）人员素质是税收筹划成功的前提性保障

出版社税收筹划取得成功的前提条件是拥有一批专业素质硬、熟悉相关财税政策的综合性财务工作者，不仅仅需要具备依法纳税、诚信纳税的意识，还需要了解熟悉并保持其持续学习相关领域知识的能力如法律、税收、财务、金融、会计等等。另外出版社的财务人员和经营管理者还应具备良好的与同行业其他机构沟通合作的能力，能够相互学习借鉴保证其较高的技术水准，以保证筹划方案的合理化、规范化，达到降低税收筹划风险的目的。

二、出版社稿酬税收筹划实务分析

（一）稿酬所得的内涵与核算

稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而获取的收入所得，纳入个人所得税范畴，一般由出版社负责代扣代缴，适用的税率为20%，同时加上减征30%的优惠。需要具体说明：作品是指包括文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；个人作品则包括本人的著作、翻译的作品等。有关出版已逝作者的作品，需要对遗作继承者计算其相对应的稿酬，并且按照稿酬所得项目科目核算纳税额度。最后，“稿酬所得”必须是“以图书、报刊形式出版”而取得的所得，而不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得则直接划为劳务报酬所得。

（二）专著转为系列丛书的税收筹划