教育资源为主的文档平台

当前位置: 查字典文档网> 所有文档分类> 论文> 其他论文> 企业年金税收优惠政策的成本:一个文献综述(1)

企业年金税收优惠政策的成本:一个文献综述(1)

上传者:网友
|
翻新时间:2013-12-17

企业年金税收优惠政策的成本:一个文献综述(1)

[摘要]企业年金规模和税收优惠政策的关系很复杂,若无相应约束机制,提高优惠力度只会增加成本,企业年金得不到良性发展,税收优惠政策只能低效率运行,并产生相应成本。限制高收入职工的避税行为、明确参保职工的税收优惠政策以及加强职工退休年龄的监管,有利于降低税收优惠政策的成本,进而提高目前我国企业年金税收优惠政策的效率。 [关键词]企业年金;税收优惠;税收支出;避税;退休

企业年金,是企业根据自身经营状况和发展需要而自愿建立的,旨在使职工退休后能获得一定退休金的养老保险制度。由于企业年金在降低养老保险成本、激励职工以及减少基本养老保险支付压力等方面有着重要作用,许多国家都对企业年金实行税收优惠政策,以促进企业年金的发展。国务院在《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》(国发[2000]42号)中规定:企业年金缴费在工资总额4%以内的部分,可从成本中列支,免交企业所得税。

企业为职工建立企业年金计划,有利于减轻基本养老保险制度的财政压力,从这个角度来说,缴费免交企业所得税是合理的,减少的税收收入对企业年金的发展有促进作用。但研究表明,很多企业为了自身利益还会采取其他措施来利用企业年金的税收优惠政策,进而达到避税目的,而这些措施可能对企业年金的发展产生负面影响;此外,税收优惠增加了退休后的经济来源,职工从自己效用最大化的角度而可能提前退休,导致缴费收入的减少和养老保险支出的增加,这将加剧我国基本养老保险收不抵支的程度。

税收支出是税收优惠政策的直接成本,对企业年金的发展有促进作用,而企业的避税行为和职工的提前退休属于间接成本,更具隐蔽性,并且对企业年金可能起负面影响。本文通过对国内外近些年相关文献的评述,分析我国企业年金税收优惠政策成本的具体表现形式,并从中探讨增强税收优惠政策的促进作用,减少税收优惠成本的解决办法。

一、政府的税收支出

企业年金的运行包括三个环节:缴费、投资收益和领取退休金,因此对企业年金征税可以选择以上各环节来进行,并形成相应的征税模式。如果用E表示免税,T表示征税,那么就有TEE、EET、TIE和ETT等征税模式。在正常情况下,企业或个人在获得收入时,就必须缴纳所得税,即为TIE模式。若要对企业年金实施税收优惠政策,可在各环节实行免税、降低税率或延迟纳税的政策。

Surrey指出,与基准税制下的税收相比(没有税收优惠政策时的税收),税收减免、税前扣除和延期纳税等税收优惠政策会减少政府的财政收入,并把税收减少额称为税收支出(tax expenditure),实际上是税收优惠政策的直接成本。但由于企业年金与职工的死亡率、寿命长短等因素密切相关,再加上养老基金积累方式的多样性,使得对企业年金税收支出的测算非常复杂,包括以下两个基本问题:第一,“跨期”问题。Knox指出,在测算税收支出时,必须计算从缴纳第一笔保险费时起,到职工死亡时领取的最后一笔养老金为止整个时期的所有税收,但许多国家在测算税收支出时只考虑了工作期间的税收。第二,如何确定基准税制。Knox与Dilnot

下载文档

版权声明:此文档由查字典文档网用户提供,如用于商业用途请与作者联系,查字典文档网保持最终解释权!

网友最新关注

我期待的暑假
我终于会滑雪了
大课间训练的苦与乐
我不挑食了
暑期乐翻天
挖荠菜
卖废品
快乐的三人世界
愉快的一天
快乐的一天
传球比赛
愉快有趣的大课间
让我后悔的一件事
《男子汉行动》观后感
印象刘三姐
改进和完善党政领导职位空缺人选推荐提名问题研究
保持共党员先进性 立足岗位做贡献(交通行政审批工作
落实残疾人就业政策  为残疾人寻找出路
在交通安全管理工作中体现共产党员先进性要树立四种意识
加大扶贫济困力度  加快贫困残疾人奔小康
围绕科教兴区,发挥部门作用
关于加强电信企业固定资产管理工作的意见
关于先进性教育活动第一阶段转段的申请
推行“一窗”服务  构建“三全”体系
加强司法所规范化建设的作法
接待场所管理
发展是执政兴国第一要务
组织部机关工作人员行为规范
加强非公企业团建工作浅议
卫生单位先进性教育活动征求意见表
论冲突法中法律选择的确定性与灵活性(1)论文
试论国际法视野中的战争赔偿及历史演变(1)论文
关于我国高校管理科学化中存在问题及对策研究
论信息时代高校图书馆地方文献工作—以河南文献网为例
高校图书馆地方文献收藏与开发研究
试论油画写生中的情感传达
浅谈高职院校思政课实践教学资源利用的思考
试论当代大学生的网络道德教育
美国钢铁保障措施案程序和法律问题概述(二)(1)论文
关于机读目录中地方文献主题标引的探讨
西部大开发中民族地方文献信息资源建设的三大主题
试论以幸福观教育为取向提高网络道德教育的实效性
少儿地方文献数据库工作之浅见
关于语文教学资源与学生科学素养提升的研究
海南地方文献开发与利用工作的思考
《比尾巴》教学设计之八
《阳光》教学设计之一
《小小的船》第一课时教学设计之三
《影子》教学设计之一
《小小的船》第一课时教学设计之四
《比尾巴》教学设计之六
《小小的船》教学设计之七
《小小的船》第二课时教学设计之三
激学 趣学 乐学——《影子》教学设计
《小小的船》第二课时教学设计之二
《小小的船》第二课时教学设计之四
《阳光》教学设计之二
《小小的船》教学设计之六
《阳光》第一课时教学设计之二
《比尾巴》教学设计之七