财务预算管理在公路客运企业的运用研究(1)

【摘要】本文对财务预算管理的概念和内容进行了阐述，结合公路客运企业的生产经营特点及目

前在企业实行财务预算管理工作方面存在的弱点和缺陷，提出了将全面预算控制应用于公路客运

企业以实行财务预算管理、指标体系以及财务指标考核评价过程中的基本思路，并在引入现代先

进技术运用于预算管理等方面进行了研究，最后就有效建立企业预算管理体系提出了一些有价值

的建议。

【关键词】财务预算管理公路客运研究

1概述

财务预算亦称“总预算”、“全面预算”。它是根据企业决策方案的要求，对销售、生产、财

2交通运输企业实行财务预算管理的现实意义及基本内容

目前，全面预算在我国企业中已有了广泛的应用，大多数交通运输企业已意识到全面预算的重要性，并且已经实行了预算管理，但随着全面预算的深入运用它存在诸多弱点和缺陷，如：预算指标的制定缺乏科学性、完整性；预算的结构体系是组织结构体系的反映而非经营过程的反映，缺乏实效性；各职能部门的职能分工因素成为市场预算分配（即资源分配）的主要标准，效率因素未能有机渗透于预算的制定过程之中；预算控制往往诱使部门负责人将预算资金在预算期内全部花完，使其部门预算将在下一期面临被削减的压力，预算执行者没有主动降低成本的动力，因而导致预算

机制与成本控制的目标相背离；预算指标同经营业务联系松散甚至脱节，预算的科学性、先进性、可行性较差。这些弱点与缺陷存在的原因主要是运用预算方法时视野较窄所致，缺乏战略管理意识，针对上述缺陷、充分认识预算管理的现实意义和认真研究预算管理的科学方法显得尤为重要。

实行全面预算控制是建立和完善交通运输企业的内部会计控制的重要方法，从某种意义上讲，全面预算也对企业经济业务规划的授权批准。全面预算与作业成本法、成本企划、人力资源会计等一样是为了适应激烈的市场竞争而发展起来的现代财务与会计方法。其以市场为导向，以人为本的战略管理理念，在帮助现代企业适应激烈的市场竞争上起着日益重要的作用，已经较为广泛地运用于国内外先进企业并取得了成功。本文认为它对交通公路运输企业的生存与发展同样很有稗益。

《暂行办法》中强调“财务预算”是企业在生产经营和资本运作过程中发生的将以国有资本的安全和增值构成重大影响的事项之一。在企业的管理职责与权限章节中强调（母公司职责）编制企业年度财务预算和财务会计报告是《会计法｝）规定的责任与义务。建立财务预算管理制度，既是市场经济环境下现代企业成功的财务管理经验，也是企业避免盲目经营、增强国有资本营运安全性和有效性的有效手段。企业应当实行财务预算管理。在《指导意见》中对实行财务预算管理的基本内容，组织机构以及财务预算的编制依据、编制程序和方法以及执行与控制、分析等作了详细的、全面的指导。拓宽了预算管理的视野、设置了财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同组成的以财务预算为总预算，其他业务预算、资本预算为基础预算的财务预算指标体系，对企业实行预

算管理具有较强的指导作用。

3在公路客运企业实行预算管理的思路和方法

应用于实践工作，交通运输业财务预算管理工作体系框架的设计研究包括以下几个方面：

3．l编制财务预算应遵循的基本原则和要求

编制财务预算应按照企业内部经济活动的责任权限进行，井要求做到三个坚持，即坚持效益优先原则，实行总量平衡进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，强化财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营总目标实施。

3．2预算管理指标体系的建立

预算指标是预算管理工作的载体，建立逻辑严密，相互联系，互为补充的指标体系结构是预算管理的重要环节。研究预算管理指标体系首先必须确定预算指标项目。

本文研究的预算项目主要针对公路客运企业，因此要结合考虑公路客运企业的特点，公路客运企业主要是以各类客车为运输工具专门从事旅客运输活动的生产部门，与工业农业等物质生产部门及其他运输行业比较，除具有一般的共同点外，还有自身的特点。由此决定公路客运企业的预算指标也有其特殊的特点。一般地，研究预算指标项目，包括研究预算指标的名称及分类、各种表格的设计，预算指标相关说明及编制顺序等。

3．2．1预算指标名称及分类

本文根据交通公路客运企业经营过程中发生的财务事项，在实践中总结出以下内容（见表1）。

表1财务“预算指标”体系一览表

项目表现形式

1）经营（业务）预算

（1）招揽收入预算招揽收入预算表

（2）营业收入预算营业收入预算总表，各明细项目测算附表

（3）营业总成本预算营业总成本预算表

①营业直接成本预算包括规费预算、车辆费用预算等附表

②营运间接费用包括管理费用预算（含明细项目L财务费用预算等附表

（4）其他业务成本预算其它业务成本明细预算附表

2）资本预算

（1）固定资产投资预算按固定总投资项目，逐项列出预算附表

（2）权益性资本投资预算

3）筹资预算

（1）银行借款预算银行借款预算表

（2）其他形式筹资预算其他形式筹资预算附表

4）其他预算营业外收支预算表

5）财务预算综合总预算

（1）现金预算现金流量表

（2）预计损益预计损益表

（3）预计资产负债预计资产负债表

3．2．2预算指标表格设计（略）

3．2．3财务预算指标的编制说明

统一口径规范各项指标的编写依据、填制说明是预算管理与实际预算执行过程中的必要环节。

l）经营（业务）预算：经营（业务）预算是反映预算期内，企业可能形成现金收付的生产经

营活动的预算。可按以下项目编制预算方案：

（1）招揽收入预算：招揽收入是反映汽车站务管理工作方面的一个主要指标，其编制依据主要围绕企业所订年度企业招揽收入总目标，根据运输市场、站务规模及运价政策，并结合车辆、班次、线路（分别跨省、跨区、区内）及市场预测等因素，分析编制“招揽收入预算表”。

（2）营业收入预算：主要包括运输收入、修车收入、其它业务收入、销售收入等。营业税金

的预算亦在此表中反映。表现形式由“营业收入预算总表”和“各明细收入项目测算附表”组成。

（3）营业成本预算：是预算单位对预算期内为实现营业预算而在人力、物力、财力方面耗费的成本预算，主要包括车辆费用预算、营运间接费用预算、管理费用财务费用预算、其他业务成本预算等。 实施费用内部控制的作法、反响与思考

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