翻新时间：2023-06-22
探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法
探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法 探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法 探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法
2003年7月9日税总颁发了《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》(国税发[2003]83号),明确规定:采取预售方式销售开发产品的,其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额,再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税。由于预计营业利润待开发产品完工结算调整时可以转回,该差异为未来可抵减时间性差异,会计制度没有明确规定该时间性差异对未来所得税影响的会计处理方法。所以,企业可自行选择所得税处理方法,可以选择应付税款法,也可以选择纳税影响会计法。分别介绍如下:
一、应付税款法下预计营业利润对未来所得税影响的会计处理
应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响所得税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期的核算方法
2003年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=210*33%=69.3万元
(1)借:所得税 69.3
贷:应交税金-应交所得税 69.3
(2)借:应交税金-应交所得税 69.3
贷:银行存款 69.3
(3)借:本年利润 69.3
贷:所得税 69.3
2004年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=1062.5*33%=350.63万元 补交税金350.63-116.33=234.3万元 贷:应交税金-应交所得税 234.3
(2)借:应交税金-所得税 234.3
贷:银行存款 234.3
(3)借:本年利润 234.3
贷:所得税 234.3
2005年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=937.5*33%=309.38万元
(1)借:所得税 309.38
贷:应交税金-应交所得税 309.38
(2)借:应交税金-所得税 309.38
贷:银行存款 309.38
(3)借:本年利润 309.38
贷:所得税 309.38
2纳税影响会计法下预计营业利润对未来所得税影响的会计处理
纳税影响会计法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响所得税的金额递延和分配到以后各期的核算方法。
2003年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=210*33%=69.3万元
(1)借:递延税款 69.3
贷:应交税金-应交所得税 69.3
(2)借:应交税金-应交所得税 69.3
贷:银行存款 69.3
2004年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=1062.5*33%=350.63万元 补交税金350.63-116.33=234.3万元 本期所得税费用=234.3+49.5=283.8万元 贷:递延税款 49.5
应交税金-应交所得税 234.3
(2)借:应交税金-所得税 234.3
贷:银行存款 234.3
(3)借:本年利润 283.8
贷:所得税 283.8
2005年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=937.5*33%=309.38万元 本期所得税费用=309.38+136.13=445.5万元
(1)借:所得税 445.5
贷:递延税款 136.12
应交税金-应交所得税 309.38
(2)借:应交税金-所得税 309.38
贷:银行存款 309.38
(3)借:本年利润 445.5
贷:所得税 445.5
从上述例子可见:
采用应付税款法核算时,不确认本期发生的时间性差异对未来所得税的影响金额,按照本期应税所得计算的应交所得税作为本期所得税费用;在采用纳税影响会计法核算时,需确认本期发生的时间性差异对未来所得税的影响金额,并作为本期所得税费用的组成部分。
在采用纳税影响会计法核算时,在不存在永久性差异和其他某些特殊情况下,本本期所得税费用是按照会计制度计算的本期税前会计利润所应承担的所得税费用,符合配比原则,即一定时期的收益与一定时期的所
下载文档
网友最新关注
- 乘飞机
- 那儿真是个好地方
- 元宵节
- 登山
- 塔子山公园
- 游峙山公园
- 游百万葵园
- 参观兵马俑
- 美丽的亭子
- 家乡的南山
- 原山
- 峙山公园
- 游宋城
- 西湖
- 游天柱山
- 试论就业导向下中职园艺技术专业的课程改革
- 浅论以就业为导向促进课程设置改革
- 基于就业导向的双证融通课程体系的探索与实践
- 试谈就业导向型高职院校人才培养模式探索
- 试论网络思想政治教育中的榜样激励
- 全职妈妈对婴幼儿成长的利与弊
- 浅谈中国成人教育的展望与选择
- 浅论崇教思想与中华武术的发展
- 日本对华ＯＤＡ政策变化的政治经济学分析(1)
- 全球国际收支失衡和中国的对策(1)
- 我国股指期货价格与股票价格的关联性研究
- 浅谈网络思想政治教育与网络主体意识的培养
- 关于以就业为导向的计算机课程教学模式改革
- 美国的债务经济和全球经济失衡(1)
- 浅谈投资组合理论对我国保险风险管理体系的影响
- 改写《秋思》有感
- 《长相思》案例评析
- 《泊船瓜洲》教学案例与反思
- 《泊船瓜洲》教学反思
- 《泊船瓜洲》教学反思
- 《秋思》课堂实录
- 《泊船瓜洲》教学反思
- 《古诗词三首》教学反思
- 让评价引领──我这样指导改写《秋思》
- 《秋思》之语言训练落脚点
- 《古诗词三首 》《古诗词三首》教学简案
- 《长相思》教学案例
- 《秋思》教学实录与评析
- 如此“妙手偶得”──《泊船瓜洲》教学反思
- 《古诗词三首》教学案例