教育资源为主的文档平台

当前位置: 查字典文档网> 所有文档分类> 论文> 其他论文> 探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法

探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法

上传者:网友
|
翻新时间:2023-06-22

探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法

探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法 探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法 探讨房地产企业预交企业所得税会计处理方法

2003年7月9日税总颁发了《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》(国税发[2003]83号),明确规定:采取预售方式销售开发产品的,其当期取得的预售收入先按规定的利润率计算出预计营业利润额,再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税。由于预计营业利润待开发产品完工结算调整时可以转回,该差异为未来可抵减时间性差异,会计制度没有明确规定该时间性差异对未来所得税影响的会计处理方法。所以,企业可自行选择所得税处理方法,可以选择应付税款法,也可以选择纳税影响会计法。分别介绍如下:

一、应付税款法下预计营业利润对未来所得税影响的会计处理

应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响所得税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期的核算方法

2003年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=210*33%=69.3万元

(1)借:所得税 69.3

贷:应交税金-应交所得税 69.3

(2)借:应交税金-应交所得税 69.3

贷:银行存款 69.3

(3)借:本年利润 69.3

贷:所得税 69.3

2004年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=1062.5*33%=350.63万元 补交税金350.63-116.33=234.3万元 贷:应交税金-应交所得税 234.3

(2)借:应交税金-所得税 234.3

贷:银行存款 234.3

(3)借:本年利润 234.3

贷:所得税 234.3

2005年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=937.5*33%=309.38万元

(1)借:所得税 309.38

贷:应交税金-应交所得税 309.38

(2)借:应交税金-所得税 309.38

贷:银行存款 309.38

(3)借:本年利润 309.38

贷:所得税 309.38

2纳税影响会计法下预计营业利润对未来所得税影响的会计处理

纳税影响会计法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响所得税的金额递延和分配到以后各期的核算方法。

2003年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=210*33%=69.3万元

(1)借:递延税款 69.3

贷:应交税金-应交所得税 69.3

(2)借:应交税金-应交所得税 69.3

贷:银行存款 69.3

2004年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=1062.5*33%=350.63万元 补交税金350.63-116.33=234.3万元 本期所得税费用=234.3+49.5=283.8万元 贷:递延税款 49.5

应交税金-应交所得税 234.3

(2)借:应交税金-所得税 234.3

贷:银行存款 234.3

(3)借:本年利润 283.8

贷:所得税 283.8

2005年所得税费用和应交税金的核算: 应交税金=937.5*33%=309.38万元 本期所得税费用=309.38+136.13=445.5万元

(1)借:所得税 445.5

贷:递延税款 136.12

应交税金-应交所得税 309.38

(2)借:应交税金-所得税 309.38

贷:银行存款 309.38

(3)借:本年利润 445.5

贷:所得税 445.5

从上述例子可见:

采用应付税款法核算时,不确认本期发生的时间性差异对未来所得税的影响金额,按照本期应税所得计算的应交所得税作为本期所得税费用;在采用纳税影响会计法核算时,需确认本期发生的时间性差异对未来所得税的影响金额,并作为本期所得税费用的组成部分。

在采用纳税影响会计法核算时,在不存在永久性差异和其他某些特殊情况下,本本期所得税费用是按照会计制度计算的本期税前会计利润所应承担的所得税费用,符合配比原则,即一定时期的收益与一定时期的所

下载文档

版权声明:此文档由查字典文档网用户提供,如用于商业用途请与作者联系,查字典文档网保持最终解释权!

网友最新关注

春雨
两棵杨树
乌鸦和狐狸续篇
日记
春雨
春天来了
春雨
春雨
春天来了
日记
放风筝
日记
春姑娘
读书计划
设备事故管理制度
2005年股室目标管理办法
关于重特大安全生产事故行政责任追究的规定
生产定置管理制度
区国税局计算机耗材管理办法
多方论证(APQP/FMEA)小组管理办法
区国税局计算机设备管理办法
xx市xx区国家税务局会议管理办法
工具采购、保管、领用规定
市长运公司章程
关于贯标工作的检查考核规定
区人民法院关于落实人民陪审员制度建设的实施方案
公司合同签订及评审的有关规定
关于内外质量损失索赔的有关规定
成品库管理规定
关于马克思主义理论与思想政治教育专业的学科基础
中华民族思想解放历史进程及其经验借鉴
试论构建我国和谐社会主义民族关系
浅谈江泽民对社会主义民族理论实践的丰富和发展
民族主义何以可能
发达资本主义需要经济民主
关于新民主主义理论形成发展规律与中国特色社会主义
论转变执政理念 构建责任政府
日本的政治结构
对培育国民公益意识与发展民间公益组织的思考
试论濮阳城市文化产业发展的研究
浅析美国的政治制度
爱国主义精神的科学内涵及其现实意义
试析“马克思主义理论”学科研究的方法论
试析马克思财富观的历史唯物主义意蕴
《两只鸟蛋》教学设计
《手捧空花盆的孩子》教学设计
《雪地里的小画家》教学设计及评点
《画》教学设计一
《王二小》教学设计
《两只小狮子》教学设计
《月亮的心愿》教案
《小白兔和小灰兔》教学设计
《小伙伴》教学设计
《棉花姑娘》教学设计
《吃水不忘挖井人》教学设计
《司马光》教学设计
《胖乎乎的小手》教案设计
《称象》教学设计
《我要的是葫芦》第二课时教学设计