有关应收票据核算的问题

上传者：网友
|

翻新时间：2013-12-18

收藏到账号

全屏

有关应收票据核算的问题

" 应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式进行商品交易而收到的商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。

应收票据取得的核算

取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，也无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，一般应按其面值入账。其账务处理为：

1、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时：

借：应收票据〖票据的面值〗

贷：应收账款

2、因销售商品而收到的应收票据时：

借：应收票据〖票据的面值〗

贷：主营业务收入〖不含增值税的收入〗

应交税金---应交增值税（销项税额）

应收票据期末计价

对于带息应收票据，期末按应收票据面值和确定的票面利率计提利息，并增加应收票据的账面余额。其账务处理为：

借：应收票据

贷：财务费用

到期收回应收票据的核算

1、应收票据到期值的计算

不带息应收票据到期值=票据面值

带息应收票据到期值=票据面值＋票据面值×票面利率×票据期限

下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的计算问题，应收票据期限有两种表示方式：

一是以“天数”表示。即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”

的方法，按实际天数计算到期日。

例如：7月18日出票60天到期，求到期日

“算头不算尾”： “算尾不算头”

7月：31－18＋1=14天 7月： 31－18=13天

8月： 31天 8月： 31天

9月： 15天 9月： 16天

合计： 60天合计： 60天

所以到期日为9月16日

2、到期收回应收票据的会计处理

若为不带息商业汇票，到期收回时：

借：银行存款〖到期值〗

贷：应收票据〖票据面值〗

若为带息商业汇票，到期收回时：

借：银行存款〖到期值〗

贷：应收票据〖票据账面余额〗

财务费用〖尚未计提利息部分〗

应收票据转让

企业转让应收票据时的会计处理为：

借：原材料等〖材料物资的成本〗

应交税金

应交增值税（进项税额）

银行存款〖差额部分〗

贷：应收票据〖票据账面余额〗

财务费用〖尚未计提利息部分〗

银行存款〖差额部分〗

贷：应收票据 300

（2）20×3年2月1日：

借：原材料等 12000

应交税金---应交增值税（进项税额） 2040

借：应收票据 10000＋300=10300

银行存款 3640

应收票据贴现的核算

应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：

第一步：计算应收票据到期值

第二步：计算贴现利息

贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数

其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限

第三步：计算贴现所得

贴现所得=到期值－贴现利息

第四步：编制会计分录

借：银行存款〖贴现所得〗

财务费用〖贴现所得小于票据账面余额的差额〗

贷：应收票据〖票据账面余额〗

财务费用〖贴现所得大于票据帐面余额的差额〗

例如：20×2年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。计算过程如下：

（1）票据到期值=600000＋600000×10％÷360×60=610000（元）

（2）计算贴现利息

先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为：

4月：30－15＋1=16天

5月： 31天

6月： 13天

合计： 60天

再计算贴现天数：

方法一：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下：

4月：30－30＋1=1天

5月： 31天

6月： 13天

合计： 45天

方法二：贴现日数=票据期限－已持有票据期限=60－15=45天

（4）会计分录：

借：银行存款 597800

财务费用 2200

贷：应收票据 600000

（4）会计分录：

借：银行存款 10335

贷：应收票据 10300

财务费用 35

下载文档

网友最新关注

浅议新会计准则对企业所得税会计处理的变化(1)

我国合并会计报表的改进(1)

试论国有财政资金的会计监督与审计监督(1)

趋同国际惯例提供有用信息——解读中国会计准则体系(1)

上市公司财务报告粉饰的动机及其防范对策研究(1)

公允价值套期会计处理与税务处理的差异(1)

浅议经济后果观及其对我国会计准则制定的启示(1)

企业会计电算化内部控制现状与对策(1)

中国会计的国际化协调(1)

浅议《小企业会计制度》与《企业会计制度》的差异(1)

教育资源为主的文档平台

文档分类