教育资源为主的文档平台

当前位置: 查字典文档网> 所有文档分类> 论文> 其他论文> 新准则下几种特殊业务增值税销项税额的会计核算(1)

新准则下几种特殊业务增值税销项税额的会计核算(1)

上传者:网友
|
翻新时间:2013-12-17

新准则下几种特殊业务增值税销项税额的会计核算(1)

自2007年1月1日年起在全国上市公司施行的新企业会计准则及《企业会计准则应用指南》中,公布了新会计准则的会计科目和主要账务处理方法,对原来的《企业会计制度》中会计科目的设置作了较大的调整。目前我国最大的税种——增值税,受新会计准则的影响,在税务处理和会计核算上也出现了调整和变化。本文将对增值税会计核算中受新会计准则影响较大的几种特殊业务的销项税额核算进行解析,并举例说明其税务处理和会计核算方法。

一、将货物交付他人代销的销项税额的会计核算

根据税法规定,企业委托其他纳税人代销货物,纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的,其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。在实际中,委托代销主要是以两种方式来实现的:视同买断方式和收取手续费方式。

(一)视同买断方式,委托方收到代销清单,按应收的款项,作会计分录为:

借:应收账款等

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(二)收取手续费方式,是指受托方通常应按照委托方规定的价格销售,受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费,这实际上是受托方的一种劳务收入。

企业发出代销商品时,作会计分录:

借:发出商品(注:也可以使用“委托代销商品”科目)

贷:库存商品

企业收到代销单位的代销清单,并根据代销清单开具增值税专用发票,作会计分录:

借:银行存款(应收账款)

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

委托单位支付的代销手续费,应在接到受托单位转来的普通发票后,作会计分录:

借:销售费用(注:《企业会计制度》为“营业费用”科目)

贷:银行存款(应收账款)

共2页: 1

论文出处(作者):

二、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的销项税额的会计核算

《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》中不再设置“应付福利费”科目,而设置了编号为2211的“应付职工薪酬”会计科目。

“应付职工薪酬”会计科目应按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的会计核算与将自产或委托加工的货物用于非应税项目比较相似,纳税义务发生时间为货物移送的当天,会计分录为:

借:应付职工薪酬——应付福利费(其他业务支出、固定资产、在建工程)

贷:库存商品(原材料)

应交税费——应交增值税(销项税额)

三、赊销和分期收款方式下销项税额的会计核算

《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》中不再设置“分期收款发出商品”科目,而设置了编号为1407的“发出商品”会计科目,用于核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。

根据税法规定,企业采取赊销和分期收款方式销售货物,纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天。纳税人发出商品时,会计分录为:

借:发出商品(注:《企业会计制度》为“分期收款发出商品”科目)

贷:库存商品

在合同约定的收款日期开具增值税专用发票(或普通发票),并计算增值税销项税额,会计分录为:

借:银行存款(应收账款)

贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)

共2页: 2

论文出处(作者):

下载文档

版权声明:此文档由查字典文档网用户提供,如用于商业用途请与作者联系,查字典文档网保持最终解释权!

网友最新关注

有趣的鸽子
有意思的小鸡
树根和树叶
小仓鼠
幸福岛的沉没
秦兵马俑(导游词)
飞向月球
我的小伙伴3
我家的小鸭子
暑假里的收获
暑假生活剪影
太空城的保险公司
我最喜欢的小动物
我把机会错过了
丈夫死于车祸,妻子告赢交警队
解析溶液浓度的有关计算
试论建筑工程合同管理的重要性
关于发展和谐旅游的路径选择(1)论文
脉冲末修迫弹弹道特性教育统计安装包分析与控制方案设计
案件追踪
嘉兴市农信系统加强内部审计人员后续教育
缝合眼睑裂伤的临床疗效与护理
从个人理性到集体理性——对管理核心问题的分析
解决家庭教育短视问题的途径及探讨
股权出质在公司经营过程中的运用
医疗负压在口腔医学上的应用
计算机网络技术分析
中医耳穴压丸法的护理
浅述农村小学校本教研应注意的问题
《邓小平爷爷植树》考点练兵
《看电视》重点字词意思
《看电视》重难点分析
《邓小平爷爷植树》趣闻故事—邓小平爷爷实事求是小故事
《笋芽儿》之老师语录
《邓小平爷爷植树》趣闻故事—邓小平爷爷勤俭节约小故事
《看电视》重点句品读
《看电视》重点字词梳理
《看电视》随堂练习 提高篇
《看电视》老师语录
《春天的故事》
《看电视》作者简介
《邓小平爷爷植树》教案讲义(三)
《看电视》随堂练习 巩固篇
《胖乎乎的小手》老师语录