事业单位引入权责发生制的思考(1)
翻新时间:2013-12-17
事业单位引入权责发生制的思考(1)
收付实现制也称现金制,是以现金收到或付出为标准,来记录收入的实现或发生,按照收付日期确定其归属期。权责发生制也称应记制或应收应付制,是以权利或责任的发生与否为标准,来确认收入和费用。
权责发生制对收付实现制的挑战在于经营业绩的考核,目前,事业单位会计也正面临着这样的挑战。不过,引起收付实现制根基变化的更为重要原因:一是事业单位资金来源的多样化,事业单位会计的作用不再是简单的记录和反映,更为重要的是监督这些资金的使用效益;二是财政改革对事业单位会计提出了更高的要求,事业单位在财政部门预算、国库集中支付以及政府采购等一系列改革后,更加注重资金的绩效考核,这些均要求事业单位会计核算基础进行变革。
权责发生制在事业单位核算中的具体运用
第一,国库集中支付业务采用权责发生制核算。
国库集中支付业务中由于涉及预算单位、银行、财政支付中心和供应商几家单位的结算,一般程序比较复杂、时间比较长,常常会出现预算单位购置取得商品和发票在先,支付滞后的现象,尤其是在年底,会出现跨年度支付问题。因此,有必要通过引入权责发生制合理考核支出及当年的绩效,即在取得商品和发票时借记支出类科目,贷记“零余额账户用款额度”(实际支付部分)或“应付账款”(尚未支付部分)。
第二,政府采购业务采用权责发生制核算。
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