试论我国事业单位内部审计的风险与防范

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翻新时间：2013-12-18

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试论我国事业单位内部审计的风险与防范

内部审计相对来说是一项比较独立的工作，是我国审计监督制度管理中的重要组成部分，正是由于审计的重要性，审计的过程中会有各种各样的风险，而审计风险在目前的审计工作中是一直存在的，审计风险的存在并不全是审计负责人员的策略失误，审计单位的是否全面配合也是重要成因。以下笔者就目前事业单位中所存在的问题，提出自己的一些看法，以便各单位能更进一步落实好内部的审计工作，提高经济效益。

一、审计风险的成因与审计中所存在的问题

（一）审计风险的成因

审计风险的存在一是由于单位自身管理中出现的问题，如数据采集中资料有所保留或失误，会计报表有误等，二是注册会计师自身的素质问题或者会计事务所的管理出现问题。影响审计工作的两个重要因素是审计人员的职业素质与技能，这两个因素自始至终都与审计开展紧密相连，这也是审计风险的重要变量因素。一个好的审计人员不仅要有良好的职业素质与道德素养，还要有丰富的政治阅历，对于一些常规的问题要善于及时发现，遇上有些企业单位的不良行为要勇于揭发，而不是顺其自然，听之任之。事业单位的内部控制系统都会或多或少地存在着缺陷性，这会引起数据采集时出现差错，当然也不排除有些单位的舞弊行为，这样就会进一步导致会计报表的失误，一旦企业自身存在着不愿意性，那审计工作的开展就显得十分困难，这就大大增加了审计工作的风险。

（二）审计中存在的问题

伴随着我国市场经济体制的快速发展，市场经济的竞争越来越激烈，由于很多单位内部对审计工作认识度的缺乏以及审计工作灵活性的特点等，从而导致内部审计的工作难以展开。

1.内部审计中管理体制的问题。现阶段由于一些单位对审计工作的了解并不是很深，在知识与技能方面都不太了解，从而引起审计工作的实际开展与设置目的脱节，审计内部的机构各式各样，而且有些单位虽然设置了自己的内部审计机构，但很大程度都停留在形式上，并未落实到实际开展中去，有些单位的审计机构与监察机构以及财务部都隶属于同一部门，这也使得内部审计的公正性、客观性都不能得到相应的认可。

2.内部审计人员的素质问题。内部审计要求审计人员具有很强的专业性与技术性，审计人员不仅要掌握好审计与财务方面的知识，经济学、审计技术等都是需要牢牢掌握的知识，可是在目前的事业单位当中，很多的审计人员都是由会计岗位转移到审计的，相对来说知识面会存在一定的片面性，也缺乏稳固的经营管理知识，进而影响到审计工作的开展。

二、内部审计风险的防范

审计风险的发展存在着很多方面的原因，依据目前的发展形势来看，想要取消审计工作的开展是不可能的，所以对于事业单位来讲，就需要尽可能的降低减少风险的存在，要慎重对待战略决策，对此笔者就风险防范提出以下几点措施：

（一）完善单位的内部审计程序，降低单位自身存在的风险。在审计人员开展审计工作之前，应对被审计单位可能存在的经营风险做一个合理的概括，在制定审计计划阶段尽可能地降低其风险。审计人员在分析审计风险的模型当中，要充分考虑可控制风险与固有风险以及被审计单位之间的关联性，单位可选择有一定经验的审计人员严格实行三级复核制度，以便控制审计失败的总风险维持在相对最低的阶段。

（二）要强化事业单位的风险意识，建立健全风险保障制度。目前的审计工作开展都是靠计算机工作，这当中必然会使用到各式各样的软件，而软件的安全性能是必须要确保的。事业单位还应该有相应的内部管理制度，对于一些机密的文件与资料，要设置合理的权限与密码，以便防止信息外漏。

（三）选择客户要慎重。注册会计师要进行审计，而审计最重要的依据就是财务报表与账本，可这些都是企业单位自身所完成的，这就使得企业在做账本的时候存在着弊端，企业想要弄虚作假掩盖事实也不是不可能存在的，这样就会导致审计的风险大大增加，从而也会进一步影响会计事务所的公正与客观性，损坏事务所的声誉。所以选择客户的时候一定要有一个大概的了解，对于一些不合常规的客户要适当终止合作，以避免给单位带来更大的损失。

（四）事业单位若要充分发挥好内部审计的工作，最重要的因素就是内部审计人员的素质与机构的合理开设，金融危机后对事业单位的审计人员也做出了新的要求，一是要提高事业单位内部审计人员的专业水平与素质，审计人员不仅要具备良好的审计知识与财会理论，更要扩展金融、营销、投资等方面的知识，要具备以全局为重的理念，将审计人员纳入事业单位的战略性目标中去。

三、总结

内部审计作为事业单位内部控制的一项重要工作，要严格把关控制审计风险的产生，不断完善内部审计工作的控制制度，提高内部审计人员的专业技术与技能，审计人员只有在思想上真正认识到审计风险的广泛存在和可能带来的严重危害，在执行过程中时刻保持应有的职业谨慎，严格依法进行审计才能减少审计风险。