土地整治资金工程专项审计的内容和重点

土地整治资金工程专项审计的内容和重点

以科学发展观为统领，围绕“摸清土地资源家底，揭露违法违规问题，促进加强土地管理，维护土地资源安全”的总体目标，调查地方政府开发、利用、保护土地资源和土地整理资金的基本情况，全面了解加强土地整治管理、节约集约用地采取的措施及其取得的成效，揭露和查处重大违法违规问题，提出完善制度、加强管理的建议，发挥国家土地整治资金在提高耕地质量，保证18.05亿亩耕地“红线”的作用，充分发挥政府审计保障国家经济运行的“免疫系统”功能。

审计内容和重点：

一、土地整治资金项目建设管理情况

（一）工程现场审计

1.根据施工竣工图纸或工程施工图纸，现场测量新增土地面积，现场核查整理土地工程量。结合结算清单进行核对。

2.根据施工竣工图纸或工程施工图纸，现场计量新增斗渠、农渠、排水渠长度和面积，结合结算清单进行核对。

3.根据施工竣工图纸或工程施工图纸，现场计量新增水泵站数量和水泵品牌、型号，结合质量验收和结算清单进行核对。

4.根据施工竣工图纸或工程施工图纸，现场计量新增树木的品种、规格和数量，结合结算清单进行核对。

（二）程序管理审计

检查两年度土地整治项目执行立项、实施、验收（三个环节）和法人制、公告制、招投标制、合同制、监理制和审计制（六项制度）规定的情况。主要检查项目申报资料是否真实、是否按照项目管理规定实施，主要检查土地开发整理项目是否依法依规立项，工程勘测、设计、施工及物资采购是否按照规定进行公开招投标，有无“暗箱”操作；所订合同或协议的相关条款是否完备，是否全面履行；合同变更、解除是否按规定履行了必要的手续；对违约者是否依照有关条款追究责任等。重点关注有无弄虚作假多头申报、重复立项，骗取项目资金的问题。

（三）建设工程审计

1.审查工程项目施工合同和协议。抽查取费标准和调整取费标准的依据。有无项目工程量虚报、隐蔽工程造假、擅自改变设计、工程单价高估冒算；有无进度滞后和偷工减料；项目造价或利润高算等问题。

2.根据现场核查和图纸计算土 石方工程量。一是了解土石方工程分人工土石方和机械土石方土方量计算；二是利用测量单位现场测出的地形数据或原有的数字地形数据快速准确的计算出土石方量，应用方格网法（最常用）、等高线法、断面法、块面法、DTM法、区域土方量平衡法和平均高程法计算土石方量的方法，最后确认土石方工程量；三是了解控制价，掌握中标价下浮比例，掌握中标价清单，掌握原清单项目、漏项、签证项目；核查原清单项目单价，变更项目单价申报金额、监理和业主确认单价金额；四是结合土方量和确认单价进行审计。其他明细项目审计以此类推。

3.跟踪审计施工方，印证施工项目工程量。要重视对施工单位的延伸审计。通过审计施工单位资料，核对材料采购等事项，印证项目工程量的真实性。通过审计施工单位的资金走向，是否存在工程转包、违法分包现象，尤其要看是否存在通过施工单位虚报工程量套取资金挪用到其他项目。

二、土地整治项目效益情况

（一）效益指标分析

主要有项目建设的社会、经济、生态效益指标分析。

1.经济效益分析。一是对比分析开发整理过程中的经济投入与开发整理后项目范围内产值、净产值、净效益、净增长效益的关系及资金回收期。二是对比分析开发整理前后居民的经济收入、纯收入的年增长情况等。

2.社会效益分析。一是分析对比开发整理前后项目范围内有效耕地面积变化情况。二是分析对比开发整理前后项目范围内，每年各类农产品（粮棉油等农产品、林产品、畜牧产品、水产品等）的生产总量以及单位面积土地产量的变化情况。三是分析对比开发整理前后排水灌溉条件、居住条件等方面的改善情况。四是与生产力相适应的产权关系调整情况等。

3.生态效益分析。一是分析对比开发整理前后水土流失、风蚀、土地沙化、土壤盐碱化、酸化、土壤污染、洪涝灾害发生频率、干旱发生频率的变化情况。二是分析对比开发整理前后居住环境的美化情况。三是分析对比开发整理前后生物多样性变化情况等。

4.土地开发整理的综合效益分析。土地开发整理的综合效益评价及结论性评述。

（二）影响效益原因分析

1.影响效益数量因素分析。审计土地整治

项目规划应整治面积和实际整治土地面积；项目是否能够有效增加耕地面积。分析未完成土地整治数量任务和补偿耕地数量不足的原因。由于土地整理后可能会改变部分耕地原状，会导致部分农民的耕地需要重新分配或个别调整，经整理后新增的耕地如何分配，将直接涉及农民的切身利益，如何正确处理好是充分发挥土地整理项目效益的重要内容组成，要关注采取哪些措施解决处理这些问题。 3.影响效益持续因素分析。审计后期管护不善等效益低下，甚至损失浪费等问题，分析提高绩效的途径。关注土地整理项目完成后的设施管护情况。由于农村土地整理项目建成后的设施较分散，要保持这些设施长期有效的发挥作用，要有制度管理和专人管理。要查清产生问题的原因，提出进一步规范的意见。注意发现经济案件线索通过专项审计。从体制、机制、制度建设方面揭示产生问题的的原因，提出土地整治资金应充分发挥大型企业，特别是大型国有农场节约集约和规模效益，防范财务风险的改进意见和建议。