浅析内部审计在企业内部控制的作用

浅析内部审计在企业内部控制的作用

内http://WwW.LWlM.cOm部控制制度是指企业内部为实现经营目标、保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规和会计信息真实可靠，促使企业经济活动健康有序进行而制定的内部协调、组织、制约、检查的控制系统，是现代企业进行经营、管理的基础。而内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，建立以内部审计为基础的内部控制管理体系，既能满足企业自身的发展，又能增强了企业面对市场风险与挑战的能力，不仅有效地规范了企业人员的管理行为，使企业法人的管理结构更加趋于完善化，还积极规避企业风险，在企业的各项经济活动中，发挥着不可替代的作用。

一、防范财务风险

财务是企业的血液，企业资产的合理有效利用，则能保证企业的健康、稳定发展。所以，在财务系统的管理中，要特别注意各项经济活动过程中的资金流向，必要时进行实时跟踪、监控，用来预测财务风险。一旦发现异常就积极做出应对，降低或避免对企业利益的损坏。为此，以内部审计为基础，建立起财务风险预警机制显得十分必要。首先，设立专门从事风险控制的组织机构。设立独立部门，或指定专人负责，承担财务风险预警职能。担任此职务的人员必须具备熟悉内部财务、审计和管理业务的技能，还必须有熟悉经营管理的人员。在此基础上，也可以聘请一部分社会上的经济学专家，学者共同参与，从旁协助，全面做好财务风险预警工作。其次，做好财务信息的传递、收集、分析工作。在做好了大量的信息和资料的收集工作后，在此基础上认真分析、总结，及时发现隐性的财务风险，积极地提出解决措施和应对方案，用来降低或化解财务风险。最后，建立高效的财务风险分析系统。通过这个系统，尽可能的预测财务风险可能出现的阶段，时间；分析风险的大小、类型；可能造成的损失等，做出相应的应对措施和解决方案，化解小风险，集中力量解决大风险，将风险的破坏力降到最低。

二、注重组织运营效率与效果的提高

完善内部控制管理体系，建立内部审计的组织部门，对加强组织机构和职能，以及提高企业的经营效率有十分重要的影响。内部审计控制机构的人员要注重两方面的工作：首先，分析和评估各环节的内部控制，向企业的管理层提出修正意见。一定程度上，让内部控制管理系统不断的健全和完善。其次，内部审计人员应鼓励基层员工积极参加到公司的内部审计中，用固定考核、奖惩制等方法，把大家吸引到内部控制体系中，保证该制度的顺利运行。与此同时，通过查找问题，分析原因，综合评价等形式，客观公正地给予奖惩，这样内部审计部门的员工和所有员工都能全心全意地做好内部控制工作，那么，整个内部控制就变得可能和有效率。此外，由于内部审计工作的特殊性，部门相对独立并较高于其他部门，又要求必须十分熟悉企业的各方面情况，如企业文化、管理风格、管理程序、业务活动等等，这些也让内部审计工作的开展获得了良好的发展空间。

三、有利于经营目标的实现和企业的稳步发展

最近几年，有关企业危机的事件接二连三的发生，像三鹿“毒奶粉”事件、美的紫砂煲黑幕、富士康跳楼事件、丰田汽车召回门等，都给每一个企业法人上了生动的一课，那就是必须强化企业内部控制，来确保企业经营目标的实现和自身稳定，健康的发展。管理层是企业能否长久健康发展的关键，他们的决策直接影响了企业的生存和发展。而内部审计通过对企业内部运行过程实施监督，促使企业管理层关注企业

发展风险，提出建议与应对措施，让他们在企业的经营管理中，重视内部审计部门给出的分析和评价结果，认真讨论和预测可能遇到的风险问题，积极采取和实施措施，集中力量化解危机，减轻风险本身对企业发展的伤害，使企业长久、健康、稳定的发展。

四、加强风险管理

内部审计的关键职责就是测试企业现有的管理方式能否抵御风险的袭击，是不是科学地了解和掌握企业发展与公司盈利的平衡点，防止一味追求经济利益而忽视风险，影响企业发展的行为，以及谨小慎微，只顾着化解风险而错失发展机遇的行为。在审计的过程中通过收集大量的企业内、外部资料，分析和总结企业所隐藏的风险。进而尽可能的为公司提供防范措施和改良意见，化解危机，减弱企业将来可能的损失。首先，它从内部控制体系入手，分析企业在经济活动中的各个环节，从采集原料到销售，从基层人员到董事会，分别查找管理死角，预测并指出风险大小和类型。其次，内部审计经过分析企业目标的完成情况，认识企业抗风险的能力，从而对决策者提出的应对风险的措施进行检验和评价。最后，协调各部门在风险管理中的作用，调节各部门从整体着眼，从企业的长久、健康、稳定发展出发，促使各部门团结起来，积极承担风险。

五、确保内部控制的有效运行

内部审计要对企业内部控制制度的健全性、符合性、有效性进行调查、测试、评价和建议。主要包括对控制环境、会计系统控制、风险管理、控制程序和监督等与生产经营活动有关的管理控制系统进行审计。通过询问相关人员、查阅文件、调查问卷、观察业务活动和内部控制运行情况、流程图等方法，对企业内部控制的健全性、遵循性和有效性进行测试与评价，除了提出常规的审计意见外，还必须具有 “内部控制有效”或“内部控制基本有效”或“内部控制有缺陷”或“内部控制有重大缺陷”或“内部控制完全失效”的结论。对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，应在向经营管理层报告后进行追http://WwW.LWlM.cOm踪，以确定相关单位已及时采取适当的改进措施，确保内部控制的有效运行。进一步促进企业完善内部控制制度，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整，改善经营管理、提高经济效益。

六、结束语

随着社会主义市场经济的日趋发展，企业集团的规模不断扩大，经营管理涉及的领域越来越广，必须建立和完善与现代企业相适应的经营管理制度，进一步强化内部审计工作，不断加强内部审计在企业内部控制中的作用，全面提升企业的竞争力，创造更高的经济效益与社会效益。