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加强社会审计风险的控制

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翻新时间:2022-07-21

加强社会审计风险的控制

一、审计前注意事项控制审计风险

1.发挥审计业务约定书作用

审计业务约定书是 会计 师事务所和被审单位明确双方权利和义务的重要文件,会计师事务所可凭着审计业务约定书分清审计责任和会计责任,当发生诉讼的时候,是保护注册会计师和CPA的一件有力武器。

2.谨慎选择客户

谨慎选择客户是会计师事务所防范审计风险首先应考虑的措施。中外注册会计师审计案例说明,注册会计师如欲避免 法律 诉讼,必然慎重地选择被审计单位。首先,要选择管理较好的被审计单位。如果被审计单位对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格,也必然蒙骗注册会计师,使注册会计师落入他们设定的圈套。会计师事务所接受委托之前,一定要采取必要的措施对被审计单位的 历史 情况进行了解,评价它的品格,弄清委托的真正目的,尤其是在执行特殊目的的审计业务时更应如此。其次,对陷入财务和法律困境的被审计单位要特别注意。再次,就是对内控制度不完善的被审计单位也要倍加注意,这些单位出现舞弊和差错的概率较多,风险也较大。

3.聘请懂行的律师做法律顾问

如果有条件,会计师事务所应聘请熟悉注册会计师法律责任的律师当顾问。这样,在审计过程中遇到可能承担法律责任的事项,可以同律师商量,寻找避免途径。如果事务所遭到诉讼,在态度上要积极应诉、勇敢反击,同时还要聘请有经验的律师,并认真组织有关注册会计师和当事人,详细 分析 案情,争取变被动为主动。

4.与前任审计人员沟通

接受新委托时,注册会计师于通过被审单位,与前任会计事务所沟通,查明是辞聘、拒绝续聘还是被解聘。了解以前年度审计报告的类型及存在的主要 问题 和解决情况,如果是有争议而无法取得共识的话,为了降低审计风险应拒绝签定审计业务约定书。

5.做好审计计划

做好审计计划,尤其是审计风险的分析工作,是控制审计风险的基础。与被审计单位签订业务约定书后,要深入了解被审计单位的经营及所属行业的基本情况,初步评价其内部控制制度,并确定重要性程度,借以对审计风险进行分析。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成,首先应对固有风险和控制风险进行评估,以此为基础评估检查风险的可接受水平,并据此确定审计重点(突出审计高风险领域)、审计 方法 和审计范围,制定出切实可行的审计计划。

6.自身的专业胜任能力

会计师事务所在接受一个客户前,除了要考虑到收费时间和独立性外,还要考虑自身专业胜任能力。有些特殊性质的行业如冒险接受委托,可能有心而力不足,反而会招致不良后果。

二、审计中注意事项控制审计风险

1.严格执行审计程序

审计人员在执业过程中,必须遵守有关的执业准则、规则和法律,要严格履行应有的审计程序,保持应有的职业谨慎。另外,对客户的高级管理阶层也不应掉以轻心,遇有问题时,要提出询问并以书面形式答复,以避免在不了解情况下,而导致未来损失发生的争议。

2.改革审计方法

现在国内的审计方法总是在凭证、总帐、明细账上花功夫,对被审单位期末数字加以核对,以期中数字忽略不重视没有核对。

3.搜集审计证据,编制完整合规的审计工作底稿

审计证据是注册 会计 师形成审计意见、出具审计报告的基础。审计证据不充分,必须使审计报告带有片面性;审计证据不可靠,则会做出错误的审计判断,出具不准确的审计报告。注册会计师必须有效运用审计抽样 方法 ,全面取证,保证审计证据的充分性与可靠性,不能一味为降低审计成本而随意减少取证工作。审计工作底稿作为审计证据的载体,应详细记录整个审计过程。

4.熟悉客户的业务性质

会计师事务所在审计客户时,应当深入了解客户业务的特征、 企业 概况、管理层、内部控制情况和其可能风险所在,这样能有效确认风险所在地,恰当安排审计资源的分配,集中火力于高风险的项目,选择有效的审计程序,用更便捷、节省成本的方法去降低审计风险。

5.借助专家的工作

注册会计师在执业过程中,对于许多技术比较强的审计领域,如房地产项目的完工进度、矿山储量等,这些都涉及一些专术范围,不是CPA的专长所在,这个时候必须借助专家的工作,以提高审计报告的正确性和权威性。

6.积极运用 计算 机技术

现今 社会 ,审计也面临一个 网络 时代 ,这就要求事务所迎接新的挑战,开发新的审计程序,制定更为周密的审计计划,对于书面记录的 经济 业务进行审查,提高审计工作效率和效果。

7.规范审计工作底稿

规范完整标准统一的审计工作底稿,反映着审计人员良好的态度和审计结论的可靠性。能够详尽地准备和保存审计工作底稿,是规避审计风险的防护措施。审计工作底稿要经过复核。一份审计工作底稿要经过签字注册会计师、项目经理、合伙人三级复核,强化对审计工作底稿的规范和管理,维护审计人员的合法权益。

8.出具谨慎恰当的审计报告

审计报告是审计人员依据协议或准则,在实施了必要的审计程序后,出具的用于对被审计单位会计报表发表审计意见的书面文件。审计报告是审计工作的最终结果,是审计人员执行约定协议的 总结 。以审计报告为载体的审计意见与被审事项实际符合与否,是判断审计质量高低及审计人员是否承担审计责任的重要标志。注册会计师在提交审计报告之前,应对协议规定的重点 问题 、重点程序和重点审计事项的执行情况进行认真复核。在编制审计报告时,做到事实清楚、客观公正;报告的语言应简练、严谨,避免使用“真实”、“客观”、“准确”等这些过于自信的词汇,要使用一些比较中性有一定伸缩幅度的语汇,如“公允”、“重大”等;如果认为有必要,可以在意见段之后增加解释段,增加对重要事项的说明,这样一旦发生 法律 纠纷,注册会计师就有较大的周旋余地。

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