提高基层财政预算执行审计的质量

基层审计机关开展同级财政预算执行审计（简称“同级审”），是改进财政预算管理，加强宏观调控，促进依法理财的重要措施，也是一项必须坚持的重要 法律 制度。随着预算管理体制改革的逐步深入等审计客观环境的变化，基层审计机关在开展同级审工作中，也出现了一些亟待解决的困难和 问题 。

总结 问题并 分析 其原因，目的是为了提高基层同级审工作的质量。

一、同级审中存在的问题 １、财政同级审计 内容 不完整。审计内容包括本级财政收入和支出两个方面，但在审计实际操作过程中地方财政收入中增值税属国税部门征收，而地方审计机关不能对本级国税部门进行审计，国税征管及入库、退库等情况无法核实。

即使中央审计机关对基层国税部门实施了审计，也因为审计结果不沟通，造成基层同级审计的内容不完整， 影响 了对整个预算执行情况的综合评价。 ２、基层同级审缺少创新意识，审计层次不高。

目前 ，本级预算执行审计大多数仍停留在合规性审计上，涉及效益审计的内容不多。审计报告关于预算管理体制中的深层次问题反映得不够透彻，缺少具有可操作性的意见和建议，对加强预算管理的指导作用不大，审计的角度和层次有待提高。

３、对同级财政预算执行审计的认识趋于淡化。近年来，上级审计机关对基层同级审指导较少，基层审计人员感觉到年年审，年年老一套，思想上产生了一种疲惫感。

被审计单位也认为年年是老面孔，审计反映的问题纠正落实与否，对自己没有很大的影响，带来了一种麻痹情绪。这些现象，在一定程度上都影响了财政审计工作的质量。

４、同级审处理难度较大。按照《预算法》的规定，各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门实施。

审计发现财政预算执行中的问题，其实质是政府在财政管理方面的问题。审计机关在对问题的处理上有一定的难度，只能依据现行的法规，提出纠正性建议，即便如此，财政部门也很难以对问题进行纠正落实。

二、对形成上述问题的原因分析 综观基层同级审工作存在的困难和问题，既有政策、法规、制度方面的原因，也有实际工作中上下级审计机关缺少协调配合的影响，更有基层审计部门自身工作能力较低、工作 方法 落后等因素。 第一，审计工作缺乏相对“独立性” 。

按照《宪法》和《审计法》的规定，各级审计机关作为本级政府的一个职能部门，对本级政府负责并报告工作。因此对有关审计发现问题的处理和上报不得不考虑政府的意见，在某种程度上来讲取决于地方领导的开明程度。

财政审计完全脱离本级政府是不现实的，审计客观反映难度较大，对查出的问题不能完全依法作出处理，致使许多问题屡查屡犯，特别是地方政府本身在预算执行过程中存在的问题得不到有效的整改和纠正，发挥不出应有的审计效果。久而久之，财政预算执行审计只能是摸清家底，很难体现审计的监督职能。

第二，上审下与同级审没有达到有机结合，财政审计缺乏上下联动机制。主要表现在三个方面：一是上审下与同级审两项工作的脱节。

两者的审计内容实质上是相通的，而目前两项工作实际上是脱节的，同级审代替不了上审下，上审下也不能对同级审发挥指导作用，这种局面浪费了审计资源，增加了各级审计机关的工作压力，更重要的是带来了财政部门对同级审工作的消极麻痹心理。二是上对下的业务指导不够。

多年来上级审计机关安排同级审工作时，已不再制订统一的审计方案，审计内容和重点主要靠基层审计人员根据自己的情况进行把握，加之各地党委政府和人大所要求的内容不一致，预算审计内容和重点不统一，难以从宏观上对财政资金运行进行深刻的评价和分析。三是上、下同级审工作没有进行统一的协调。

基层上报数据不能达到统一和规范，发现的问题得不到很好地汇总，难以对上层财政政策制定者提供 参考 依据，审计成果得不到充分利用。 第三，审计调查深度和广度不够。

从近年基层同级审工作情况来看，基本上以预算执行为主，换言之，主要以财政和税务部门为主，受审计时间、人员等方面的限制，很少安排审计调查项目，即使进行部分审计调查，也仅限于与预算执行有关的资金使用情况的初步调查，审计深度、力度及覆盖面不够。审计汇总上报也只是调查发现的问题，而对财政政策或财政资金运作机制缺陷等深层次方面的问题缺乏调查、归纳和分析。

第四，审计发现 问题 的整改和落实缺少法制的保障。很多单位对审计发现预算管理、财政支出等方面的问题没有得到很好的整改和纠正，有些问题年年审年年有，除了少数单位的主观原因外，关键是没有将审计发现问题的整改工作法制化，在操作上没有规定的程序，随意性较大， 影响 了审计效果的发挥。

目前 地方人大、政府越来越关注审计发现问题的跟踪整改情况，由于没有建立审计发现问题跟踪整改的法规制度，发现的问题又要由审计部门去督促整改落实，并向人大报告，使审计工作处于进退两难的境地。 第五，审计人员缺乏知识更新和培训。

公共财政职能的转变，给基层审计机关开展同级审提出了更高的要求，对财政审计人员知识水平和综合素质的要求越来越高，但是目前基层财政审计人员缺乏系统培训，学历低、专业知识贫乏、知识更新不够。比如，在业务知识方面，2007年实施政府收支分类改革，由于没有进行相关知识培训 学习 ，只能在审计过程中进行学习和摸索。

随着 计算 机信息技术的 应用 和普及，审计面临的是各行业不同的财务和业务管理系统，急需培养能掌握计算机审计技术的高级人才，以适应形势 发展 的需要。

三、做好同级审工作的建议 为了更好地开展基层同级审，充分发挥审计监督的作用，笔者认为应该从以下几个方面逐步予以强化。 １、上级审计机关应加强对基层财政审计工作的领导。

制定统一审计方案，确立审计重点，利用计算机 网络 扩大审计成果。在审计形式与 方法 上进行不断创新，上审下与同级审相结合、财政审计与县（市）长 经济 责任审计相结合、交叉审与异地审相结合等，在审计 内容 上始终围绕财政改革来进行，使财政审计站在一定的高度，为宏观决策服务。

２、基层审计机关应注重改善同级审的外部环境。同级审特别需要一个良好的外部环境，要及时向政府汇报，得到政府领导进一步支持。

在开展同级审的事前、事中、事后，审计机关都必须将有关情况特别是同级审中发现的重大问题和审计中遇到的困难和阻力，及时向地方政府汇报。应努力争取上级审计机关的支持。

上级审计机关不但要在政策法规、人员培训等方面给县级审计机关提供业务指导，更重要的是要通过加大上审下的力度，抽查和考核县级审计机关的业务质量。 ３、转变传统财政审计思路，重点开展效益审计。

实行部门预算后，审计监督的领域进一步拓宽，由过去预算执行、决算向预算编制、预算审核拓展，逐步实现从单一的事后审计转变为事前、事中审计和事后审计相结合，审计的重点应向资金使用效益评价延伸。县级审计机关每年在开展同级财政审计时，应最少选择一至二项对 社会 效益有影响的项目和人民群众反映强烈的热点项目进行效益审计。

不仅要关心财政资金的真实合法，而要更多的关心财政资金的使用效果、效益怎么样，把财政资金的真实、合法审计与效益审计结合起来，提高财政审计的层次和水平。 ４、审计问题的整改落实要制度化、程序化。

随着国家法制化建设的深入，审计发现问题的整改必将逐步纳入法制化轨道。作为基层审计机关，要在人大的监督和政府的领导下，加强同级审计审后监督的工作，建立跟踪检查制度，督促做好整改，做到头年审计，次年检查，对不落实审计决定的行为，要大胆曝光，加大审计执法力度。

５、加强人员培训，提高审计效能。基层审计机关应有计划组织审计人员学习财税专业知识和计算机审计技术，注重培养复合型人才；整合审计资源，精心组织实施，倡导团队意识。

以此来增强审计队伍的战斗力和执行力，进一步提高同级审工作的效能。