重视原刨性研究促进会计理论发展(1)

关键词：原创性；会计原创性研究；会计理论发展

接受传统教育，学术教育着重“传道、授业、解惑”，强调“较好地掌握本门学科的基础理论、专门知识和基本技能”。（《中华人民共和国学位条例》规定，授予高等学校本科毕业生学土学位条件之一）因而，评价学生的成绩是接受灌输而非创造性，对具有个性化、擅长逆向思维的学生会被视为异类。一篇平庸而引文丰富的学位论文，在完成之时就注定了会通过答辩；具有原创性并引文少因外国人不研究而没有外文索引的学位论文，则有可能遇到激烈的反诘和否定，其作者要承担更大的学业风险。

传统学术规范，注重了对会计理论特别是经典会计理论的传承、注解、阐释，或训诂、考证、注释之学，对权威和传统的绝对忠实；强调研究要占有丰富的文献资料，要有研究的起点和理论根据，有的杂志社竟然规定参考文献不能少于10篇，有的评价博士论文要看参考目录索引有多少，特别要检查外文参考目录有多少，似乎只能在他人研究基础上的继续研究才是研究，成了继承之学。强调研究范式和研究方法，只能是某种研究范式或某种研究方法（规范法或实证法）才是符合要求的研究。因此，有的文章，引文、参考目录的字数占全文1/3，还成为佳作；有的著作，仅是翻译外文加中国情况，也成为优秀作品。

“一些作者在撰写学术文章时，总习惯于查章引据，把别人最新的名词概念引来发挥，以显示自己站在了理论的最前沿。”②

国际化意识，在全球化的影响下，各方面要与国际接轨或国际协调，对国际上的权威体系或通行规则，进行引述、复述、转述，或引进、汲收、改造和使用，或直接引用、全盘照搬，因而形成等待、依赖国际上或发达国家制定有关规则，以便拿来就用；缺乏中国就是国际大家庭的成员，中国也有责任主动进行原创性研究。

认识上的偏差，用传统的观点来对待原创性的研究成果，认为是超出专业范围的异类；用自己固有的观点来对待原创性的研究成果，认为是错误的；用定量化标准来评价，没有数学公式不成文，没有数学不成书；用西方的观点来对待原创性的研究成果，认为中国没有这种基础是不可能的。

利益驱动，对应用性、熟悉的、短期能见效益的项目积极参与研究，而对基础性、不熟悉的长期才能取得成果的项目缺乏积极性参与其研究。

对待原创性研究还缺乏宽松的环境，贯彻“双百方针”还很不够，有的杂志很少发表有不同观点和新认识的文章；对待原创性的研究成果，要允许有错误，存在不完善，甚至失败；相比较而言，完美地重复一百次，也不如只是一次还存在不完善的原创性研究成果。

以上各种因素的综合成为一种强大的合力，压抑着人们的创造力，影响了原创性研究，至使会计理论很少有重大突破。

二、会计的创新与原创性：原创性的基本特征

近几年来，在会计研究中突出强调了创新研究，也出现了一批创新研究的成果。本文强调会计研究中的原创性，这原创性研究与创新研究有什么关系。创新研究的创新，就一般而言，创新是人们在实践过程中的创造性活动。创造性活动通俗地说，就是抛开旧的，创造新的；是扬弃与发展的过程，发扬旧事物中的积极因素，抛弃旧事物中的消极因素，创造新的事物。

是不是创新，是按其性质而确定，不是按其影响程度而确定。创新按其作用、影响有大有小，一影响大的是创新，影响小的也是创新。把创新只限于具有“划时代的”、“轰动效应的”、“革命性的”特征才是创新是不全面的。

有的是具有历史意义的创新。这种创新具有如下特征：是突破性的发现；是革命性的变革；是综合性创造；是飞跃性的发展。

会计创新的新，是相对于原有的而进行的比较。创新的形态，有原创性形态，是全新的，原来都没有的；有补充性形态，是对原有的补充，或充实，使其全面；有修订性形态，对原有的修订，使其完善；有改正性形态，是对原有的改正（改错、纠正、订正），使其正确。这些都是新的因素，都是新的表现，都是一种创新。可见，原创性研究是创新研究的一种表现形态。原创性是会计理论创新研究的灵魂。

原创性研究的原创性，又称原创力、独创性，其基本特征表现为：

首创性，是前所未有的独创。突破常规、出人意料，“想人所未想，发人所未发”，发现了新的研究对象，或者说拓展了原有研究对象的范围；提出了新的研究问题的思维方式和范式；提出了新的概念、范畴、体系。命题和观点。

导引性，是进一步开展研究的基础和起点。依据新的研究对象、思维方式、范式、概念、体系、命题的和观点，成为同类研究的起点，并为某一阶段、某一些问题的研究确定一个基调和方向。

震撼性，是对各方面影响巨大。影响到人的观念、行为、理论、方法、体系和教育等各个方面，对现实和今后都将产生重大的变化或根本性的变化。

实践性，是研究成果能够运用到社会实践中去。原创性研究成果能有效地应用到生产实践、科研实践和社会实践中去，影响、改变和促进社会生活、文化教育、科技进步和经济发展。③

原创性的这些特征表明，会计理论的原创性研究是创新研究的最高层次，对会计理论和学科建设，对会计教育发展，对指导会计工作将产生巨大影响；有了会计理论原创性研究成果，才能建立中国特色的会计理论与方法体系，才能在国际会计学界有一席之地，才能立于世界民族之林。

三、会计理论的原创性：实践。积累。时机

会计理论的原创性不是无中生有，不是突发奇想，或灵机一动、心血来潮。会计理论原创性的前提是实践和知识积累，会计理论原创性的启动是时机。

（一）实践：会计理论原创性的源泉

实践是会计理论原创性的源泉。实践是人类有目的地改造世界的社会活动。它是人类的社会活动，既包括生产实践活动，也包括科学研究实践活动和社会实践活动。人类通过实践，去认识世界和改造世界，完成人类的伟大事业。会计实践是会计人员有目的地进行会计工作的活动。

共2页: 1

是会计人员为完成一定时期会计工作或会计研究的任务，而采用相应的会计方法进行的活动；它是会计人员进行的会计工作，既包括企业、事业等单位的会计核算和财务管理工作，也包括科研部门和其他部门的科研工作和其他工作。会计人员通过会计实践，维护社会主义市场经济秩序，加强经济管理，提高经济效益，完成会计任务。

有了会计实践，不会就自动地生成会计理论，而要依靠人的主观能动性，对会计实践有全面、深入地认识，并把握其源泉作用，经过对实践的调查研究，从感性认识上升到理性认识，形成会计理论。

（二）积累：会计理论原创性的蓄势待发

（4）实验法，是实验人员根据研究项目的内容和要求，利用一定的物质手段，在控制事物或现象的条件下，通过感官对其认识，以获取经验事实的方法。

积累知识的过程就是认识和研究原创性会计理论的过程。在积累知识的过程中要正确处理好继承与原创性的关系，对与原创性项目相关的知识要认真地学习与把握，继承其精华，并从对传统的认识中不断地发掘和获取原创性的因素，以有利于原创性项目的研究。

（三）时机：会计理论原创性的破土而出

原创性会计理论研究是时代的需要，要抓住和把握时机，积极开展原创性会计理论研究，在客观条件成熟的时候，使其破土而出。

四、会计理论原创性的生长点与环境

（一）会计理论原创性的生长点

会计科学的发展是波浪式前进的。会计学在平稳发展期之后，会出现一个或多个重大原创性理论的突破，又会推动会计学有一个迅速发展时期。重大原创性理论的突破带有必然性，而在什么时间，在什么问题上，由哪个研究集体或单位提出，存在偶然性。就什么时间上要把握时机，而在什么问题上，则要探索会计理论原创性的生长点。

认识和把握会计理论原创性的生长点，要采用宏观思维方式进行观察。宏观思维方式的内容包括：观察全局；统筹各方；回顾历史；规划未来；把握中心；突出重点；分清阶段；抓住机遇；总结提高；开拓创新。通过宏观思维方式对经济与社会发展的观察，去发现、认识和把握会计理论原创性的生长点。生长点的形成有其条件，可在以下方面去发现会计理论原创性的生长点：具有成熟而丰富的会计工作经验的单位；重大而影响深远的会计改革；现代信息技术对会计的影响；会计学科与其他学科的交叉；全球化对会计的影响等等。

怎样去发现会计理论原创性的生长点，可以通过创建新的会计理论、创建新的学科、新的会计理论体系和新的会计学科体系去探索。发现了原创性会计理论的生长点，要坚持用马克思主义的立场、观点和方法去加以认识和把握，组织研究团队，进行深入地研究，取得原创性的研究成果。

（二）会计理论原创性的环境

要为原创性会计理论研究创造良好的环境。它包括：

1.坚持以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，指导原创性会计理论研究，决不能搞指导思想多元化。

2.营造生动活泼、求真务实的学术气氛，贯彻“百花齐放、百家争鸣”的方针，提倡不同学术观点、学术流派的争鸣和切磋，提倡说理充分的批评与回应批评。

3.提高基础性研究的地位。原创性会计理论研究成果相当程度上来自基础性研究。应对基础性研究在立项、人员和经费上进行扶植和支持。

4.提高研究人员的自由度。对原创性会计理论研究，可以实行科砑经费拨款不是按项目拨款而是按人拨款，而且不需要报项目，也不急于要成果，研究人员可以在自己感兴趣的领域中自由驰骋。允许研究人员“异想天开”和研究中有失误。

5.支持年轻的研究人员敢想、敢说、敢做、敢闯。

让年轻研究人员充分发挥聪明才智进行“原创性研究”。

“原创性研究”希望在青年。

6.在考核、评估、晋级、升职等具体工作中，提高对原创性研究成果的地位。 “评价哲学社会科学要注重原创性，注重实际价值。”④

7.培养人才。取得重大的原创性研究成果，缺乏想象力的人才是办不到的。想象力分为再造性想象力与原创性想象力。拥有再造性想象力的人才，固然是我们的宝贵财富，但是培养具有原创性想象力的科学人才，更是当务之急。培养具有原创性想象力的人才，是培养创新人才的重要目标。

注释：

②张西成，2003年2月25日，《大军事学术理论的原创性》，《解放军报》

③傅维利，2003年，《如何开展原创性教育研究》，《教育研究》第3期

④中共中央《关于进一步繁荣发展哲学社会科学的意见》，2004年3月21日，《人民日报》

参考文献：

[2]倪梁康，原创与积累[j].学术月刊，2000，（1）。

[3]秦池江。金融体制改革要有自己的原创性[n].金融时报，2003—11—17.

[4]吴启迪。原创性是科技创新的灵魂[n].中国教育报。

2003—02—26.

共2页: 2