建造合同相关新旧科目衔接调整表

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翻新时间：2013-12-18

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建造合同相关新旧科目衔接调整表

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建造合同相关新旧科目衔接调整表

单位名称：调账基准日期： 2004年1月1日

工程项目名称

合同初始收入①

开工时间

总工程量

完工时间

开工以来合同收入变动情况

项目

第一次

第二次

第三次

第四次

第五次

金额合计

变更

甲方批复的时间

——

批复的金额

索赔

甲方批复的时间

——

批复的金额

奖励

甲方批复的时间

——

批复的金额

开工以来合同收入累计变动增加金额②

开工以来甲方验工计价情况

次数

时间

金额

已结转工程结算成本情况

时间

金额

第一次

第二次

第三次

第四次

累计已验工计价金额③

累计已结转金额④

建造合同完工百分比计算

2003年末工程施工科目余额⑤

完成合同尚需发生的成本⑥

建造合同预计总成本⑦=④＋⑤＋⑥

完工百分比⑧=（④＋⑤）÷⑦

新账各科目调整增加期初余额数

科目名称

计算公式

金额性质

工程施工——合同成本

④

调增借方

工程施工——合同毛利

（①＋②－⑦）×⑧

正数调增借方，负数贷方

工程结算

③

调增贷方

利润分配——未分配利润

（①＋②－⑦）×⑧－（③－④）

负数调增借方，正数贷方

待处理财产损溢

（⑦－①－②）×（1－⑧）

正数调增借方，负数不调

存货跌价准备——合同预计损失准备

（⑦－①－②）×（1－⑧）

正数调增贷方，负数不调

表格设计原理

1．首先，将老账中“工程施工”科目余额转入新账“工程施工——合同成本”科目，做如下账项调整：

借：工程施工——合同成本（老账余额）

贷：工程施工（老账余额）

2．预计合同总收入大于预计合同总成本时，做如下账项调整：

恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额，并调整期初损益：

借：工程施工—合同成本（根据以前年度已经确认的工程结算成本分析确定）

—合同毛利（计算确认的全部已完成工程合同毛利）

贷：工程结算（按以前年度已经确认的工程结算收入确定）

利润分配—未分配利润[（合同总收入—合同预计总成本）×完工进度-（以前年度已经确认的工程结算收入－以前年度已经确认的工程结算成本）]

3．预计合同总收入小于预计合同总成本时，做如下账项调整：

⑴恢复工程施工成本、确认工程施工毛利和工程结算金额，并调整期初损益

借：工程施工—合同成本（根据以前年度已经确认的工程结算成本分析确定）

利润分配—未分配利润[（合同预计总成本—合同总收入）×完工进度-（以前年度已经确认的工程结算成本—以前年度已经确认的工程结算收入）]

贷：工程施工—合同毛利（计算确认的全部已完成工程合同毛利）

工程结算（按以前年度已经确认的工程结算收入确定）

⑵确定未完施工预计合同损失，计提合同预计损失准备

借：待处理财产损溢----执行新制度预计的损失（合同预计总成本—合同总收入）×（1—完工进度）

贷：存货跌价准备—合同预计损失准备

在对工程项目进行账项调整时，工程施工相关金额应该按照其明细科目及成本项目入账。“合同预计损失准备”金额作为存货跌价准备的明细科目余额入账。

作者简介

李志远石家庄铁道学院会计学副教授博士，主要研究施工企业财务管理与会计实务、项目管理等,在多家大型施工企业集团讲授过相关课程。

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