提升企业财务集约化管理与财务管控能力研究

[摘 要]在世界经济一体化加速发展的新形势下，企业财务管控能力的高低对企业扭转亏损，增加盈利和企业生产经营快速稳步发展、和谐发展的影响程度越来越大。当前，企业面对着比以往任何时候都更加严峻的竞争环境和困难形势。只有以创新精神，大力推行集约化管理，尤其实施和推行作为企业管理龙头的财务集约化管理，全面提升财务管理水平和管控能力，增收节支，才能为完成或超额完成企业全年各项预算目标提供坚实支撑和良好的保障。

[关键词]企业财务；集约化管理；财务管控

1 以财务管理集约化为指导，迎接新形势下的新挑战

2008年的世界经济危机仍在给世界经济发展带来巨大压力，在当前和今后相当一个时期内，企业生产经营发展仍将面对着严峻的形势和巨大的压力，企业财务管理面对的压力和挑战也将不同寻常：第一方面是，受世界经济和全国的宏观经济增速放缓等多种制约因素的限制，企业生产经营，尤其是销售市场持续低迷，在短期内难言出现乐观之势，加之企业转型期的新建、技改工程转资和环境保护成本的不断增加的影响较大，使企业生产经营和市场开拓难度不断加大；第二方面是，企业要完成主管部门或上级逐年提高的销售收入指标、利润总额等考核指标，随时追加的企业内部挖潜增效指标，以及可比较产品成本降低率的降低指标等。因此，企业需要深入挖潜、开源节流、增收节支、降本增效的压力是可想而知的；第三方面是，金融机构对企业持续实行限额控制，企业面临着极大困难。在诸多压力和种种挑战面前，企业财务推行集约化财务管理，就成为企业进一步提升自身财务管控水平，应对瞬息万变的市场经济形势，严峻的市场挑战和推动企业生产经营发展的中心任务和促进发展的必由之路。所谓企业集约化财务管理，就是以集约管理思维、工具全方位审视和把脉财务管理行为，通过对企业财务预算、资金、生产经营成本等关键环节的集约化管理，逐步提升企业财务管理水平和财务管控能力的管理模式。因此，企业推行集约化财务管理的着力点应是紧紧抓住财务预算、资金、生产经营成本三个关键环节，通过抓关键，带全面，推动和实现企业财务管理控制水平的不断提升。

2 以全面财务预算为先导，持续提高财务预算的准确性

一是不断健全完善企业全面财务预算管理体系，进一步规范管理流程、细化管理规章制度，不断健全完善和优化“滚动性的企业财务预算预备会、滚动性预算会、管理运营效果评估会”三会一体的企业财务预算管理控制体系，建立健全、不断完善“所有单位责任同有、人人肩上分担指标”的责任分解落实体系，务必达到指标精准制定和编制、过程精准管理和控制、绩效精益评估分析。二是强化企业财务预算编制过程，业务预算编制必须着眼、着力于“深、透”，必须达到横到边、深到底、精到准，对各项基础数据分析要精辟、深入、透彻，通过表象数据的反复对比，广泛挖掘、 深入挖掘其内在潜力，一方面要按照SMART原则确定各项指标，另一方面月度的滚动性预算编制中必须体现年度预算的刚性原则，各项财务技术的、消耗的、成本的费用指标，必须严格按照年度财务预算严格进行分解下达，各项产品销售、物资采购预算要以年度财务预算为指导，紧贴市场的变化情况进行编制；财务预算编制着力“全、细”，必须做到不出现盲点、不留有死角，对企业全局的每一项业务都要在财务预算中反映。三是细化管理过程控制分析，按照每日或每旬对照财务预算指标，自上而下进行层层细化对比和分析，要具体细化到每一指标，细化到每一个数据，细化到每一个车间、每一个班组和每一岗位，通过财务预算差异的精准、集约化分析，及时反映、揭示企业管理过程中存在的问题和差距，及时采取有针对性的强有力措施加以整改。四是，严格执行结果考核评价。每月度的执行结果，要按照大小进行排序后在生产经营绩效评价会上公开亮相，加大与同行业规模相近的企业数据的对比和恰如其分的评价，以与同行业相近规模企业进步（退步）值科学、客观评价本企业和所受各单位的生产经营管理业绩。

3 以确保企业生产经营性资金流为“正”为前提，切实提升资企业现金集约化管理控制水平

生产经营性资金流是企业的血液，企业生产经营资金的有效连接和流动，是企业生产经营的生命线，这是毋庸置疑的，但是，从企业可持续发展的出发点讲，企业现金流，尤其是企业生产经营性现金流是否为正，则更是企业生存发展的关键环节，从企业自身来分析，只有生产经营性现金流为正了，企业才能有效避免通过艰苦努力，才能新增贷款的办法不断补充生产经营资金的急需，企业资金管理控制才能通过进行有效的良性循环，实现增加企业效益的最终目的。一是，优化资金协调、平衡和调度，对企业外部，努力争取不断融资、不断新增授信等各种途径；对内部，要及时调整、修订月度资金的收支平衡计划，不断强化企业财务月、旬、周、日借款资金调度和资金收支。二是强化资金收支管理和控制，依据市场行情发展和变化，按旬下达承兑折现率，并根据现汇的需求，及时调整销售收款政策和办法，要始终保持优良的现汇承兑收款比，要把销售收入、均衡收款和现汇比例纳入综合平衡考核。坚持以收定支，量入为出，有效控制应付款的挂账和支付周期；从严控制投资支出，要从效益最大化的角度出发，坚持始终将资金投到收益高、回收及时、风险小或者无风险的项目上；在存货平衡上，要从集约出发，合理确定原燃料、产成品等各项存货的最好需求量和最少的资金占用量，要通过强化考核方式等有效手段，确保目标的实现。三是大力拓宽融资渠道，要从精确预测资金需求量为出发，要精确分析测算市场利率和市场经营风险等各种因素，仔细、周到权衡各种融资方式的利弊大小，采用最好的融资渠道和方法；同时，要认真研究融资品种，始终把握运用最低成本的融资，并按照融资成本的排序，随时更换高成本的融资项目，不断采取强有力措施，加大存量资金的筹集，加大措施增加境外贸易融资额度。

4 以可比性产品成本降低率为主线，全面提高成本集约化管理控制水平

企业财务紧扣本企业每年度生产经营实际，首先制定出可比性产品成本降低率指标作为年度既定目标，并紧紧围绕年初确定的既定的“可比性产品成本降低率”的年度目标，全方位加强成本集约化管理控制。一是要紧紧抓牢关键，突破重点，强化月度产品成本分析会制度的管理威力，重点对生产组织顺行、原燃物料采购、材料结构和工艺技术的全面优化、综合经济指标水平提高等影响成本高低的核心环节做重点突破，坚持运用集约管理的理念和实施工具分析、论证和不断解决生产经营和市场营销中存在的影响经济效益提高的突出问题，全方位降低各环节生产经营和管理成本。二是要强化生产经营和管理成本的动态控制。从强化日成本核算流程开始，一步步提高日成本核算的准确性以及各环节反馈信息的及时性；持续推行生产经营成本管理重心下移的理念，进一步强化企业各分支单位财务部门的管理职能和管理权威，持续协助企业各分支单位做好日常综合成本控制与管理工作，及时有效地遏制成本上升势头；企业财务人员要加强综合承办调研工作。要坚持“三深入”，即深入生产现场，开展工序成本写实，及时掌握生产、工艺变化及各类消耗数据，真实反映产品成本状况；深入销售第一线，真是掌握企业销售费用支出数据。三是，强化企业各类其他费用的管理和控制。比如：强化生产组织平衡、设备点检维修，材料物资流通环节等辅助生产性的费用支出的管控；强化预算管理，加强各类单据审核把关，严格控制用车、办公、招待、绿化、物业等各项非生产性费用开支；强化能源系统管理，与企业有关部门协调，共同采取强有力措施，切实堵塞企业各领域的能源跑、冒、滴、漏，全面提高能源综合利用率和经济效益。四是，推行对标挖潜，建立起企业内、外部对标相结合的对标管理系统。在内部对标上，进一步细化企业所属于各分支单位的对标分析，加大相互对标的范围，以便所属分支单位相互借鉴、相互学习，共同前进，同步提高；在外部对标上，企业要从所属行业的企业平均水平、所属行业的标杆企业水平等可对比指标广泛开展对标、看齐和交流，要从外埠同行业相关企业的主要技术经济指标、原材物料采购、产品销售、工序成本、物流成本、管理成本等环节进行全方位对标对比，以便在推行企业财务集约化管理中取人之长，补己之短，在推行企业财务集约化管理中更好地挖掘降本增效潜力，广泛拓展降本空间，持续提高企业经济效益。