加强监狱企业预算管理的应对措施探讨

摘要：按省（广东省，编者注）集团公司要求，从2010年开始，下属各监狱子公司试行财务预算管理，这一做法对提高监狱企业的管理水平、增强资金使用效率和提高监狱企业经济效益有着十分重要的作用，但在实际执行过程中还存在许多问题。本文作者针对现阶段监狱企业预算管理存在的问题进行分析，并提出应对措施，以供读者探讨。

关键词：监狱企业 预算管理 应对措施

一、监狱企业预算管理存在的问题

（一）对企业预算管理的认识理解和重视不够

监狱体制改革后，从2010年开始试点实施预算管理，至目前已实施了四年时间。据反映，存在预算管理认识上不理解、思想上不重视的情况，认为预算是一种数字游戏，许多预算指标就同以前的计划任务一样，不能真实反映企业的战略目标，不具有实际的指导意义，从而在预算执行的过程中消极应付，导致全面预算的执行不力，甚至成为摆设。

（二）对预算编制主体的认识存在误区

因为全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展，以至于很多人认为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至把预算理解为财务部门控制资金支出的计划和措施，忽视了全面预算是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算为一体的综合性预算体系，预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。尽管各种预算最终可以表现为财务预算，但预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源以及管理，这些内容并非账务部门所能确定和左右。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。

（三）预算编制流于形式，编制方法不科学

预算编制是企业实施预算管理的起点，也是预算管理的关键环节。企业采用什么方法编制预算，对预算目标的实现有着至关重要的作用，从而直接影响到预算管理的效果。由于我省监狱实施预算管理的时间不长，对使用编制预算的方法了解不全面，以至于企业预算编制方法过于模式化，只采用了简单的增量或减量预算编制方法，但确立增量或减量的幅度在很大程度上具有主观性，致使预算的编制不科学、不准确，未能真正起到提高效率的作用。

（四）预算执行的力度不够，预算调整随意性较大

监狱企业本身具有特殊性，必须紧紧依托监狱，为监狱的中心工作服务。所以在预算执行过程中，往往会有年初不能预计的情况出现，如物价上涨、罪犯伙食费不足、遭遇突发情况、财政专项资金不能及时拨付而由企业垫付等情况，有时仅凭省监狱局的一纸文件或通知就要调整预算，从而使预算方案和指标不能坚持执行，预算调整随意性大，导致预算管理虎头蛇尾，另监狱企业多以来料加工为主，技术含量低、自有设备陈旧落后，抵御市场风险能力不足，受外围市场因素影响较大，也将导致预算不准确。

（五）预算目标考核不力

目前，我省多数监狱企业在全面预算管理中存在重编制、轻执行的现象，在对预算执行进行跟踪调查和预算控制时，认为只是财务部门的事，这说明企业对预算的执行并未给予足够的重视。在分析预算执行情况时，仅在编制企业财务分析报告时将预算值与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入的、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机地联系在一起。同时，由于缺乏相应的预算考评制度，造成预算不能成为企业的硬约束，使预算失去其应有的权威性和严肃性。

二、加强监狱企业预算管理的若干应对措施

（一）加大宣传力度，提高企业各部门对企业预算管理重要性的认识

监狱实施财政经费部门预算改革以来，对提高经费使用效率性、科学性起到了十分重要的作用，也使部门预算得到监狱领导及各部门工作人员的认识和重视。但预算管理对于监狱企业的来说是一个“新东西”，监狱领导和各部门工作人员未必有正确认识，所以要加大对企业预算管理的法规制度的学习宣传，提高全体员工特别是单位、部门领导对于完善企业预算管理制度，实施全面预算管理的认识，使他们树立正确、科学的全面预算管理理念。同时加大对预算编制岗位人员的业务知识的培训力度，使他们充分掌握预算编制的方法与技巧，编制出符合企业实际的预算。

（二）建立完整的预算管理制度，构建科学合理的多层级预算管理组织体系

为保证全面预算管理工作的顺利实施，必须在省集团公司统一下发《监狱企业预算管理制度》基础上，广泛调研、听取意见，结合各单位实际，制订落实全面预算管理制度的相关细则，作为指导企业全面预算管理工作的纲领性文件。在制度中详细规定全面预算管理的基本任务、基本原则、组织体系、编制流程与方法、预算内容与编制依据、预算的执行与控制、预算的调整、预算执行的分析考核和激励等方面的内容，从而使全面预算管理工作有章可循。

（三）要进一步健全企业预算的编制方法，确保预算编制的科学性、准确性和可操作性

预算编制是全面预算管理的起点，预算编制水平的好坏直接影响管理的效果，所以在编制预算时应重点抓好“两个结合”和“三个坚持”。所谓“两个结合”是指把预算的编制同监狱企业制定年度经营目标和年度工作重点紧密结合起来；要同一系列的经营决策紧密结合起来。所谓“三个坚持”是指：一要坚持效益优先、总量平衡、服从上级下达的经营目标要求的原则；二要坚持积极稳健、以收定支、收支弹挂、控制财务风险的原则；三要坚持权责对等、切实可行、围绕经营战略实施的原则。预算编制时要采用自上而下、自下而上的编制方法，具体为：由监狱党委、总经理办公会提出企业总目标和各部门分解目标；企业各部门及基层各生产单位制定本单位所负责业务的预算方案，呈报企业财务部门，企业财务部再根据各单位的预算方案，制定企业总的预算草案，呈报预算委员会；最后，由预算委员会审查各分部门预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个企业的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经监狱党委员审批后，成为正式预算，逐级下达到各部门执行。

（四）建立严格而完整的预算执行与控制体系

企业年度预算编制完成后，将企业重点财务预算指标进行层层分解，细化为季度、月度预算，层层落实财务预算执行责任，切实加强对投资、物资采购等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督，明确超预算调整的审批程序和权限，并应对财务预算的具体执行情况进行跟踪监测，及时分析预算执行差异原因，以采取相应的解决措施。

首先，各单位和部门要严格遵守预算管理流程和制度，不搞特殊，不乱开口子，使各项预算处在可控状态，保证企业近期目标和战略目标的实现。预算管理应当建立这样一种统一认识：预算对事不对人，企业的任何单位和部门，在预算的编制过程中都可以充分地表达其意见和建议，可以进行充分地讨价还价，但是预算定额标准一经制定，那么，它就成了铁的制度，任何人和单位都必须严格遵照执行，不能因为个别领导和单位的特殊情况就网开一面，从而影响预算的权威性和严肃性。

其次，全面预算管理在抓好事后考核评价工作的同时，应更多的建立起有关预算管理的监控体系，特别是应建立完善的预算执行监控体系，及早发现预算执行过程中的偏差，并采取快速的纠偏行动，而不是等到偏差产生时，进行事后的处置。

最后，做好企业的预算循环管理与应用工作。企业的预算应以年度预算为主，企业在每一年度结束时，应该对上个预算循环进行认真的分析和总结，并建立起企业的预算经验数据库，从而在下个年度预算制定与执行过程中，力求避免出现上个预算循环中的问题，从而使企业的预算管理逐步走向完善和良性发展的轨道。

（五）建立预算管理评价体系，优化企业激励制度

考评与奖惩是预算管理工作顺利进行的保障，监狱企业应结合本单位的经营战略目标等情况，建立健全绩效考核体系，形成责、权、利相结合机制，设置科学合理的考评指标，全面衡量企业的生产经营状况。严格预算的约束机制，规范完善企业预算管理工作，由预算管理委员会定期召开各项预算执行分析考核会议，将预算管理与激励机制相结合，对完成指标的给予奖励，没有完成指标的给予惩罚。针对预算执行偏差，各预算执行部门应实事求是、认真分析其原因，向各级预算管理委员会提出解决方法或建议，保证企业预算目标得以实现，促进企业不断前进和发展。