从国际比较角度谈我国主体税种优惠政策的有效性

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翻新时间：2023-05-20

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从国际比较角度谈我国主体税种优惠政策的有效性

从国际比较角度谈我国主体税种优惠政策的有效性从国际比较角度谈我国主体税种优惠政策的有效性从国际比较角度谈我国主体税种优惠政策的有效性 1.增值税改进对策。第一，重新设计税收优惠政策，强化税收调控经济功能。

对农药、化肥等农用生产资料生产企业实行在生产环节免税；对外贸供货企业制定单项税收优惠政策，以增强其国际竞争力。对国有粮食收储企业的粮食销售和民营企业实行“先征后返”的税收政策。

第二，贯彻公平税负原则，对资本密集型企业、高新技术企业适用优惠税率，超税负部分可采取“先征后返”的税收政策，使该类企业产品税负与一般产品税负相当；允许企业购进无形资产和专利技术支出作为进项税抵扣；加大对可用于扣税的普通发票的监管力度，对收购发票扣税要求提供并注明自产农业生产者的有效身份证明。第三，实现增值税转型。

从增值税纯原理讲，“收入型”增值税的税基最合理，但从世界各国税改情况看，“消费型”增值税已成时尚。据IMF、OECD、WB和国际财政文献局(1BFD)的最新统计，在世界110多个实施增值税的国家中，90%左右的国家均实行“消费型”增值税，“终点征税”的优越性越来越明显，尤其是参与国际竞争，对增强国际竞争力，扩大本国产品份额，保护幼稚产业和朝阳产业都起到了积极的作用。

因此，增值税转型的终极目标是与国际接轨，实行完全的“发票法”，实行“消费型”增值税不失为一种理性选择。

2.企业所得税改进对策。第一，对新办企业以及其他国内企业，实施与外商投资企业相同的国民待遇原则，合并内、外资企业的所得税，实施统一的税收优惠政策，对新办企业减免税的执行规定从获利年度起。

同时，允许亏损企业享受研究与开发支出的加计扣除政策。第二，延长亏损抵补期限。

参照美国、日本、德国、加拿大等国的作法，允许亏损可向前结转，如暂规定为3年，也可向后结转，延长向后结转的期限，甚至抵完为止。即纳税人发生亏损，可以用以后年度的经营利润抵补，也可以用投资利润抵补或资本利得抵补，可暂规定为10年，甚至不再规定具体期限。

第三，延长国外税收抵免期限，适当降低法定税率。借鉴加拿大等国家的作法，允许向前结转或不向前结转，但可延长结转期限甚至抵完为止，而不再规定抵免期限；降低所得税税率，减轻企业负担，顺应世界性减税潮流，中小企业的税率水平不应超过18%，大企业的税率不超过25%。

此外，还应制定产业性优惠政策，促使我国的经济转型和企业产品结构的转换。

3.个人所得税改进对策。第一，清理分项优惠项目，逐步向综合所得税制过渡。

从个人所得税征管实际情况和发展趋势看，应改变我国现行分类计征的办法，实行综合与分项相结合的税制模式。清理各项优惠政策，可以考虑将工资、薪金所得、个人承包承租经营所得、劳务报酬所得、承包租赁所得、财产转让所得等项所得及优惠合并，改按综合所得征税和设置优惠政策；对其他各项所得实行分项计税，逐步与国际对接。

第二，减少优惠项目，强化征管措施。切实减少优惠项目，使税法便于掌握和操作，才能更好的发挥个人所得税劫富济贫的调节分配职能，尤其是在现阶段已经出现贫富分化的情况下，为了防止出现“马太效应”，应强化个人所得税的征管，如控制现金交易，推广使用个人支票；建立大额个人财产实名制，对个人存量财产，包括金融资产、房地产及汽车等进行实名登记，税务机关可根据个人各项资产状况，推算其资产积累期间各项收入的水平，进而评价其纳税情况；加强税务部门与银行、工商等相关部门的配合，建立健全护税、协税网络，实现个人收入信息共享和交叉稽核；在全社会营造良好的税收环境，强化公民的纳税意识等等。

第三，用因素法考虑费用扣除问题。借鉴西方发达国家的作法，根据纳税人的不同情况，合理确定基本费用扣除标准和其他各项扣除项目。

费用扣除内容应包括纳税人为取得收入而支付的有关费用及生活、养育子女、赡养老人和与之相关的教育、住房、医疗、各类保险等费用，并由国务院根据客观经济情况的变化和收入水平，具体细化扣除标准与项目，定期调整，及时公布。