个人所得税的改革建议

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翻新时间：2023-08-24

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个人所得税的改革建议

个人所得税的改革建议个人所得税的改革建议个人所得税的改革建议文章来源自3edu教育网

当前经济全球化带动经济的不断发展,居民收入多元化的出现,收入也显着提升,使我国现行个人所得税制度日益暴露出功能缺陷。当前我国的分类所得税制度,没有对不同收入阶层、不同地区进行分开征税,且起征点相对较低,扣除范围不够完善,从而不能反映个人的总收入的角度进行合理纳税,也难以起到调节收入分配、防止两极分化的作用。

对于我国当前的实际情况看,个人所得税的上缴方式分为两种。第一种为主动申报;第二种为源泉代扣。但是这两种上缴方式都存在严重的不足,对我国的工薪阶级产生了诸多的不利影响,从缴纳个税的阶层来看,处于相对弱势的工薪阶层是重要的缴纳者,是缴纳个人所得税的主力军。具体而言,我国的个税制度只对中低收入的工薪阶层起到调节作用,而对具有更多隐性收入的人群作用欠佳,因为工薪阶层的收入比较固定也相对单一,计税收入相对清晰,其刚性税负自然难以摆脱;而高收入者的收入多元化、隐性化,收入总额难以计算,且占有较多的社会资源,在其总收入中,计入纳税范围的固定工资只是其总收入的很少一部分,由于监管部门也很难监测其额外收入,再加上纳税个人缺乏义务纳税的意识,导致高收入者做出偷税、漏税的违规现象,甚至产生权力“寻租”等回落现象。而我国的申报制度的不完善,使得个别高收入者为了自身的利益,隐瞒自身的大部门收入,使得自行申报和代扣代缴值的真实性难以保证。由此可见,个人所得税对富人征税方面还任重道远。

个人所得税的改革建议

(一)从分类所得税制向混合所得税制转变

从全球范围看,由于适用综合所得税制的条件较为苛刻,基于此,多数的发达国家实施的是综合所得税制,对于发展中国家,多数实施的是混合所得税制。从个人所得税的发展历史看,分类所得税制是最早开始实行的税制,但一个国家并不能在实施一种税制的基础上,就能到达合理调节收入分配的作用。根据目前的情况,纵然大多数发达国家都在采用综合所得税制,但适用综合所得税制的条件较高,根据我国当前的基本国情,我们应采取综合所得税制为主,分类所得税制为辅的混合所得税模式,待经济条件发展成熟,逐步向综合所得税制过渡。首先,我们应该强化源泉扣缴制度,以防止税收流失,减少税收时滞性。其次,确定适当的预征率。最后,应当根据经济发展的情况和税收征管能力,逐步将各类应当纳税的个人所得全部纳入征税范围。此外,我国实施混合税制也更能体现依照个人能力纳税的公平原则,也使个人所得税的实施真正能够起到调节个人收入的作用,充分实现再分配中更加公平原则,促进社会和谐、社会公平,真正达到共同富裕。

(二)完善税收征收制度和纳税申报制度

当前我国公民的纳税意思有待提高,税务机关应加强个人所得税的宣传力度,使“依法纳税是公民的法定义务”观念深入人心,从而能使个税征管有序,申报及时。在当前征收难度加大的情况下,对于公民和执法部门都是严峻的考验,首先公民应做好自己的本质工作,做到自觉纳税,依法纳税;另一方面,执法部门更应提高自身的稽查工作能力,使我国的个税税制制度更加完善,减少逃税、漏税等违规现象的发生,并且对违规、违法的个人以及单位实施严厉的处罚,更要对其进行思想教育。为了保证公民自行申报制度的正常运行,政府监管部门应加强监管力度,建立监管监测体系,将个人的诚信记录纳入监测体系的考核指标,并作为个人信用评价体系的一项重要参考指数,进而影响其贷款、投资等经济活动,杜绝偷税、避税情况的出现。(本文作者:李妮、曾涛单位:重庆大学经济与工商管理学院、西南石油大学机电工程学院)

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