以内部审计保障教育规范发展

以内部审计保障教育规范发展

《教育系统内部审计工作规定》是指导我国教育系统内部审计的一部重要法规，它为我国教育系统内部审计的改革和发展指明了方向，为我国教育系统内部审计的科学化、规范化、制度化提供了依据，为开创教育系统内部审计工作新局面奠定了坚实的基础。

刘玉光：

以准则为指导，使审计工作进一步制度化、规范化

教育部财务司预算与审计处处长

我司以中国内部审计准则的出台为契机，进一步规范了教育系统内部审计工作。要求各级教育内审机构在学习研究的基础上，比照准则、仔细梳理，查找审计工作中存在的问题，并结合实际情况，完善内部审计制度，规范审计基础工作。我司首先根据新颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署4号令），重新修订并颁布了《教育系统内部审计工作规定》（教育部令17号令）。规定中明确提出：审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范。同时，各级教育行政部门、部属高校找出本单位原有审计制度与内部审计工作规定、准则不一致的地方，以及实际工作中的一些做法与具体准则中的要求存在的差距，及时进行修订、补充或规范。

进一步完善内部审计制度各级教育行政部门和部直属高校通过制度的修订或补充，将内部审计准则融入本单位的内部审计制度中，通过执行制度，贯彻执行准则，进一步规范教育审计工作。如山东大学在审计项目管理上制定了《山东大学审计复核暂行规定》，建立了由审计组长、复核组长、审计部门负责人组成的三级复核制度。中南大学结合三年来的工作实践及学校的实际，对原有制度和管理办法进行了广泛讨论，征求了有关部门的意见，修订或制订了10多个审计制度与办法，对学校审计规范化建设，推动审计工作发展，起到了重要作用。湖南大学和中国政法大学从建立内部审计制度入手，对各层次审计岗位的职责按照新法规制度的要求进行全面修订，建立起岗位责任制，明确岗位职责和工作目标。

部分教育内审机构工作做得更加细致。他们根据内部审计准则，重新梳理审计作业流程，形成详细的作业规范。如大连理工大学制定了《审计工作流程》《审计人员守则》《审计质量考评办法》等规定，形成审计立项制、主审负责制，建立承诺制、分级复核制、审计结果通报制等一系列工作制度，并对审计项目计划、审计方案、项目管理、审计程序控制、审计报告质量控制、档案管理、后续审计等进行了详细规定，使每一步骤都按准则的要求规范进行。重庆大学整理、修订、增补校内审计工作流程和审计技术规范，全面规范审计程序、作业标准和审计行为，避免审计行为的主观性和随意性。四川大学在已建规章制度的基础上，结合形势发展和学校内部审计工作的需要，对审计业务操作规程及有关审计规章作了修订，进一步完善了审计作业规范等内部审计规章制度，新制定了《四川大学关于财务审计质量控制办法》。陕西师范大学按照审计工作逐步实现“客观、公正、廉洁、透明”的总体思路，起草了《陕西师范大学审计结果公开实施办法（暂行）》；为确保审计结果的落实，起草了《陕西师范大学落实审计结果暂行规定》。中山大学建立审计人员职业道德准则和考核体系，进一步健全内部管理规定，明确工作流程、强化制度化管理。东南大学制定了审计处校务公开计划，将审计情况上网公布，审计人员与所负责的单位保持联系，及时提供情况、反馈意见。 进一步规范内部审计基础工作教育系统内审机构在完善制度的同时，还根据内部审计具体准则的要求，对内部审计的一些基础性工作进行了规范。如华东师范大学按照准则规定，及时修改了原审计业务文书格式、审计工作方案编制规范、审计业务审核审批程序等10多项。北京交通大学也规范了审计文书，根据审计准则中对各类文书提出的要求，结合学校审计实际，对文书进行了清理，重新制定了经济责任审计、工程审计等的部分文书，编制了规范的表格15份。北京市教委根据内部审计准则结合自身的特点，设计制定了审计工作底稿等一系列的规范式表格，并对审计方案、底稿的编制、报告的撰写、文书传递、档案管理等方面予以规范。南开大学则通过内部审计工作规定和内部审计准则的学习研究，在审计定位上重新思考，进一步明确了内部审计的指导思想、工作定位、发展方向和行为规范，还将《内部审计人员职业道德规范》做成标牌在办公室悬挂，以规范审计人员言行，随时接受监督。中央财经大学从编制审计计划、确定审计重点和实施方案、采用何种审计方法实施审计，直至形成审计报告，都严格规范审计程序，确保审计质量。西安交通大学结合内部审计人员职业道德规范的执行，以保持共产党员先进性教育活动为契机，组织审计人员学习有关政策法规，以不断提高审计人员的政治素质和道德水平。

17号令规定：内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的领导下开展工作，对本部门、本单位主要负责人负责并报告工作。同时还对教育行政部门和单位主要负责人领导本部门、本单位的内部审计工作，规定了五项主要职责。因此，各级教育行政部门和单位的主要负责人重视并支持审计工作，既是加强教育管理的一种自觉需要，也是履行教育法规应尽的职责。各级领导应从五个方面把审计工作落到实处：一是抓紧建立健全内部审计机构，配备合格的内审人员。各高等院校和各市县教育行政部门必须按照职责分明、科学管理和审计独立性的原则设置审计机构；其他教育事业单位、企业单位应当设置审计机构，因暂时不具备条件而未设置的，应当积极创造条件，抓紧设置；未设立审计机构的，应当配备专门人员负责内部审计工作。关于内审人员的配备：有条件的高校教职工在1000人以上的专业审计人员不少于5人，教职工在1000人以下的不少于3人；有条件的市县教育局一般应配1～3人（审计机构的设置和专职审计人员编制的配备，应在本部门、本单位核定的机构限额和人员总编制内解决）。二是真正把审计工作摆上重要议事日程，每学期重点讨论一次，定期研究、部署和检查审计工作，督促审计意见和审计决定的执行。三是保证内部审计的经费，对内部审计履行职责所必需的经费，应当列入财务预算。四是治理好审计工作环境，审计监督工作主要是找不足、查问题，责任重大，承受的压力也很大，因此各级领导一定要为审计工作开展创造良好的工作氛围。五是对内部审计机构和审计人员做出显著成绩的要给予表彰和奖励。有条件的部门和单位对内部审计在单项工程和维修工程审核过程中做出显著成绩的，按照工程核减额的3%提取专项基金，专门用于审计部门开展审计工作所需业务经费的补助等。

同时，要继续加强审计队伍的建设，努力提高审计人员的政治觉悟和业务水平，要培养和造就一批有理想、负责任、懂管理、懂工程、懂法律、掌握较高水平审计技术与方法的复合型人才。

包汉良：

切实加强对教育内审工作的领导

江苏省内部审计协会会长

我司以中国内部审计准则的出台为契机，进一步规范了教育系统内部审计工作。要求各级教育内审机构在学习研究的基础上，比照准则、仔细梳理，查找审计工作中存在的问题，并结合实际情况，完善内部审计制度，规范审计基础工作。我司首先根据新颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署4号令），重新修订并颁布了《教育系统内部审计工作规定》（教育部令17号令）。规定中明确提出：审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范。同时，各级教育行政部门、部属高校找出本单位原有审计制度与内部审计工作规定、准则不一致的地方，以及实际工作中的一些做法与具体准则中的要求存在的差距，及时进行修订、补充或规范。

进一步完善内部审计制度各级教育行政部门和部直属高校通过制度的修订或补充，将内部审计准则融入本单位的内部审计制度中，通过执行制度，贯彻执行准则，进一步规范教育审计工作。如山东大学在审计项目管理上制定了《山东大学审计复核暂行规定》，建立了由审计组长、复核组长、审计部门负责人组成的三级复核制度。中南大学结合三年来的工作实践及学校的实际，对原有制度和管理办法进行了广泛讨论，征求了有关部门的意见，修订或制订了10多个审计制度与办法，对学校审计规范化建设，推动审计工作发展，起到了重要作用。湖南大学和中国政法大学从建立内部审计制度入手，对各层次审计岗位的职责按照新法规制度的要求进行全面修订，建立起岗位责任制，明确岗位职责和工作目标。

部分教育内审机构工作做得更加细致。他们根据内部审计准则，重新梳理审计作业流程，形成详细的作业规范。如大连理工大学制定了《审计工作流程》《审计人员守则》《审计质量考评办法》等规定，形成审计立项制、主审负责制，建立承诺制、分级复核制、审计结果通报制等一系列工作制度，并对审计项目计划、审计方案、项目管理、审计程序控制、审计报告质量控制、档案管理、后续审计等进行了详细规定，使每一步骤都按准则的要求规范进行。重庆大学整理、修订、增补校内审计工作流程和审计技术规范，全面规范审计程序、作业标准和审计行为，避免审计行为的主观性和随意性。四川大学在已建规章制度的基础上，结合形势发展和学校内部审计工作的需要，对审计业务操作规程及有关审计规章作了修订，进一步完善了审计作业规范等内部审计规章制度，新制定了《四川大学关于财务审计质量控制办法》。陕西师范大学按照审计工作逐步实现“客观、公正、廉洁、透明”的总体思路，起草了《陕西师范大学审计结果公开实施办法（暂行）》；为确保审计结果的落实，起草了《陕西师范大学落实审计结果暂行规定》。中山大学建立审计人员职业道德准则和考核体系，进一步健全内部管理规定，明确工作流程、强化制度化管理。东南大学制定了审计处校务公开计划，将审计情况上网公布，审计人员与所负责的单位保持联系，及时提供情况、反馈意见。 进一步规范内部审计基础工作教育系统内审机构在完善制度的同时，还根据内部审计具体准则的要求，对内部审计的一些基础性工作进行了规范。如华东师范大学按照准则规定，及时修改了原审计业务文书格式、审计工作方案编制规范、审计业务审核审批程序等10多项。北京交通大学也规范了审计文书，根据审计准则中对各类文书提出的要求，结合学校审计实际，对文书进行了清理，重新制定了经济责任审计、工程审计等的部分文书，编制了规范的表格15份。北京市教委根据内部审计准则结合自身的特点，设计制定了审计工作底稿等一系列的规范式表格，并对审计方案、底稿的编制、报告的撰写、文书传递、档案管理等方面予以规范。南开大学则通过内部审计工作规定和内部审计准则的学习研究，在审计定位上重新思考，进一步明确了内部审计的指导思想、工作定位、发展方向和行为规范，还将《内部审计人员职业道德规范》做成标牌在办公室悬挂，以规范审计人员言行，随时接受监督。中央财经大学从编制审计计划、确定审计重点和实施方案、采用何种审计方法实施审计，直至形成审计报告，都严格规范审计程序，确保审计质量。西安交通大学结合内部审计人员职业道德规范的执行，以保持共产党员先进性教育活动为契机，组织审计人员学习有关政策法规，以不断提高审计人员的政治素质和道德水平。

包汉良：

切实加强对教育内审工作的领导

江苏省内部审计协会会长

17号令规定：内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的领导下开展工作，对本部门、本单位主要负责人负责并报告工作。同时还对教育行政部门和单位主要负责人领导本部门、本单位的内部审计工作，规定了五项主要职责。因此，各级教育行政部门和单位的主要负责人重视并支持审计工作，既是加强教育管理的一种自觉需要，也是履行教育法规应尽的职责。各级领导应从五个方面把审计工作落到实处：一是抓紧建立健全内部审计机构，配备合格的内审人员。各高等院校和各市县教育行政部门必须按照职责分明、科学管理和审计独立性的原则设置审计机构；其他教育事业单位、企业单位应当设置审计机构，因暂时不具备条件而未设置的，应当积极创造条件，抓紧设置；未设立审计机构的，应当配备专门人员负责内部审计工作。关于内审人员的配备：有条件的高校教职工在1000人以上的专业审计人员不少于5人，教职工在1000人以下的不少于3人；有条件的市县教育局一般应配1～3人（审计机构的设置和专职审计人员编制的配备，应在本部门、本单位核定的机构限额和人员总编制内解决）。二是真正把审计工作摆上重要议事日程，每学期重点讨论一次，定期研究、部署和检查审计工作，督促审计意见和审计决定的执行。三是保证内部审计的经费，对内部审计履行职责所必需的经费，应当列入财务预算。四是治理好审计工作环境，审计监督工作主要是找不足、查问题，责任重大，承受的压力也很大，因此各级领导一定要为审计工作开展创造良好的工作氛围。五是对内部审计机构和审计人员做出显著成绩的要给予表彰和奖励。有条件的部门和单位对内部审计在单项工程和维修工程审核过程中做出显著成绩的，按照工程核减额的3%提取专项基金，专门用于审计部门开展审计工作所需业务经费的补助等。

同时，要继续加强审计队伍的建设，努力提高审计人员的政治觉悟和业务水平，要培养和造就一批有理想、负责任、懂管理、懂工程、懂法律、掌握较高水平审计技术与方法的复合型人才。

链接

《教育系统内部审计工作规定》（节选）

第二条：教育系统按照依法治教、从严管理的原则，应建立内部审计制度，促进教育行政部门和单位遵守国家财经法规，规范内部管理，加强廉政建设，维护自身合法权益，防范风险，提高教育资金使用效益。第三条：教育系统内部审计是教育系统内部审计机构、审计人员对财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行为。第四条：教育行政部门和单位应当依照国家法律、法规和本规定，实行内部审计制度，设置独立的内部审计机构，配备审计人员，开展内部审计工作。第五条：本规定所称教育行政部门，是指县级及县级以上的各级教育行政部门；单位，是指高等学校及其他教育事业、企业单位。第六条：教育部内部审计机构负责指导和检查全国教育系统内部审计工作，并对所属单位实施内部审计。地方各级教育行政部门内部审计机构负责指导和检查本地区教育系统内部审计工作，并对本部门所属单位实施内部审计。单位内部审计机构对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位)实施内部审计。