内部控制信息披露对审计意见影响研究
翻新时间:2023-07-01
内部控制信息披露对审计意见影响研究
内部控制信息披露对审计意见影响研究
内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制完善与否直接影响会计信息的真实性。因此,通过内部控制信息的披露是促进企业完善内部控制提高会计信息质量的重要举措,为此,许多国家通过立法强化企业内部控制,美国由此而催wWw.LWlm.com生了SOX(《萨班斯——奥克利法案》)法案,我国也发布了《内部控制基本规范》 要求上市公司必须披露内部控制信息并对此进行评价。那么,在实际的资本市场,内部控制信息披露与会计信息质量相关吗?内部控制信息披露有利于会计信息质量的提高,进而影响根据会计信息披露质量提出的审计意见吗?本文拟利用2009年上市公司数据内部控制信息披露相关数据对此进行回答。
一、文献回顾与研究假设 显然,关于内部控制信息披露的研究,大部分集中在内部控制信息披露的影响因素上,关于内部控制信息披露对外部审计研究的则较少。外部审计是就被审计单位财务报表进行鉴证后发表审计意见,审计意见是注册会计师对被审计单位相关财务报告的合理保证,被审计单位会计信息质量与财务状况的好坏直接决定审计意见的类型。内部控制的完善程度直接影响会计信息的质量,从而影响审计意见的类型。根据信号传递理论与代理成本理论,管理层为了降低代理成本,愿意提供较为详细的内部控制信息,向信息需要者传递企业公司内部控制制度完善,管理效率较高,具有完成投资者委托的能力,以取得投资者与债权人的信任。因此,内部控制信息披露详细的公司,意味着其较高的管理效率与可信的会计信息质量,其获得非标准审计意见的可能性更低;披露有内外部风险的公司意味着一定的不确定性,更容易收到非标准审计意见;披露有内部控制缺陷的公司则意味着公司存在《内部控制基本规范》中所认为的存在影响管理效率的问题,因此这类公司更可能收到非标审计意见,而有专门委员会负责管理内部控制的则认为其内部控制相对于未设有的公司内部控制更完善。 H1:内部控制信息披露指数与非标审计意见负相关 H2:外部风险与非标审计意见正相关 H3:内部风险与非标审计意见正相关 H4:内部控制缺陷与非标审计意见正相关 H5:专门委员会负责与非标审计意见负相关 二、研究设计 (一)样本选择与变量设计 本文研究样本是以2009年沪深上市公司为研究对象,剔除金融保险类行业和数据缺失的公司,供获得有效样本量1 640。本文所涉及的公司财务数据主要来源于色诺芬(CCER)数据库,涉及5个内部控制变量的有笔者根据内部控制基本规范整理所得。本文利用Excel和SPSS17.0软件完成计算和回归分析过程。本文研究中,根据以往的研究纳入资产规模(ASSET)、审计师规模(AUDIT)、财务状况(LOSS)、审计师是否变更(CHANGE)、报告时间与预约时间(TIME)是否一致为控制变量,以增强模型的可信度。 (二)模型审计 根据前面的分析与研究,本文构建模型如下: 三、实证结果 (一)描述性统计结果 样本描述性统计结果见表2,其中,获得非标准审计意见(OP)的大概有7%;内部控制披露指数(IC)最小值为2.037,最大值为4.206,平均数为3.608,说明上市公司内部控制信息披露基本上能按照基本规范 (二)相关性分析 wWw.LWlm.com 表3说明各变量之间的相关系数。各自变量之间的相关系数最高为0.368,未超过0.5,因此不会存在明显的多重共线性问题,不需要特别关注。 (三)Logist回归分析结果 四、研究结论 本文以我国2009年上市公司内部控制信息披露为研究对象,从审计意见的角度对内部控制信息披露的效果进行了验证。检验发现:内部控制信息披露越详细,越不容易得到非标审计意见;披露有风险和缺陷的公司越容易得到非标审计意见;但是是否设有专门委员会负责的内部控制对审计意见类型的影响则不显著。研究结果显示:我国上市公司信息披露是影响审计意见类型的重要因素,我国要求强制披露内部控制信息对于完善公司治理,提高会计信息质量有着重要的作用,强制披露内部控制信息是有必要的。 【主要参考文献】 [1] K Raghunandan,D V Rama.Management Reports after COSO:Committee of Sponsoring Organizations of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting[J].Internal Auditor,August,1994. [2] D A McMullen,K Reghunandan,and D V Rama.Internal Control Reports and Financial Reporting Problems[J].Accounting Horizons,1996,10(4). [3] Heather M Hermanson.An Analysis of the Demand for Reporting on Internal Control[J].Accounting Horizons,2000,14(3). [4] 张立民,钱华,李敏仪.内部控制信息披露的现状与改进——来自我国ST上市公司的数据分析[J].审计研究,2003(5). [5] 蔡吉甫.我国上市公司内部控制信息披露的实证研究[J].审计与经济研究,2005(2) [6] 杨玉凤,王火欣,曹琼.内部控制信息披露质量与代理成本相关性研究——基于沪市2007年上市公司的经验数据[J].审计研究,2010(1).下载文档
版权声明:此文档由查字典文档网用户提供,如用于商业用途请与作者联系,查字典文档网保持最终解释权!
网友最新关注
- 读《珍珠鸟》有感
- 感恩
- 读《张海迪》有感
- 读《我的战友邱少云》后感
- 比春天之花更为灿烂
- 读《十万个为什么》后感
- 读《凡卡》有感
- 永不摧毁的毅力,比钢还硬的坚强——读《钢铁是怎样炼成的》有感
- 读《巴浦洛夫很忙》有感
- 读《我的战友邱少云》有感
- 读《鲁滨逊漂流记》有感
- 保尔锤炼了我
- 长征——一座不朽的丰碑--读《长征精神代代传》有感
- 读《只有一个地球》有感
- 地球,我们唯一的家——《一个噩梦》读后
- 2011年公司工程部工作总结
- 乡镇司法所创建“星级平安”申报材料
- 2011年编辑部工作总结
- 2011年度工程部工作总结
- 2011年生产车间年终工作总结
- 设备部年终工作总结
- 社区创建党建工作示范点申报材料
- 争先创优活动先进单位申报材料
- 投资合作部招商工作总结
- 市第一医院先进申报材料
- 工程整合改造工作总结
- 乡镇卫生院星级“平安单位”创建申报材料
- 电力行业工人先锋号申报材料
- 高校先进个人申请书
- 2011年两新工作总结及2011年计划
- 草地资源管理的公平性与管理者行为(1)论文
- 试论加强集团公司内部审计工作的思考
- 遵循萨氏法案建内控制度的联通经验(1)论文
- 试析离任审计中存在的问题及建议
- 后萨班斯时代国际内部控制的发展趋势(1)论文
- 试论建设项目跟踪审计若干问题探讨
- 试谈煤炭企业低碳审计内容与方法研究
- 浅论发挥“免疫系统”功能 强化内控审计
- 德鲁克论管理的新范式(1)论文
- 消防安全管理论文(1)
- 天后文化在梅州的俗化(1)论文
- 试论企业开展管理审计的思考
- 试论加强国有大型企业内部审计的服务职能
- 浅析医院科室内部审计
- 萨班斯-奥克斯利法案下公司内部控制的思考论文
- 女娲补天遗下的五彩石
- 《女娲补天》近义词反义词
- 百鸟朝凤
- 《女娲补天》课文中心
- 《西门豹》教学实录及点评
- 《女娲补天》词语积累
- 《女娲补天》多音字同音字形近字组词
- 《女娲补天》探究活动
- 《女娲补天》语言感悟
- 神话故事
- 《女娲补天》课文结构
- 《女娲补天》句子分析
- 四季吵架
- 《女娲补天》写作特点
- 《女娲补天》词语解释