科学发展观指导下的审计“跟进”

做好审计工作的前提，是准确把握“免疫系统”理论的内涵关联和实践要求

坚持用 科学 、依法、严谨的态度去把握审计的“免疫系统”作用的实质。

所谓科学，就是坚持用全面、辩证、 发展 的观点去认识审计发挥“免疫系统”功能作用。全面的观点就是要把审计的作用放到国家整个 经济 社会发展运行过程、国家这个监督体系中去审视，而不是孤立地从审计机关内部向外看，辩证的观点就是既看到审计机关监督的有利和有为方面，也要看到审计监督的不利和不足方面；发展的观点就是既要看到当前的 政治 、经济、社会形势，也要看到国家政治经济体制的逐步转变，民主法治的逐步推进，国家职能的逐步调整，从而全面准确理解发挥“免疫系统”功能作用。 编辑。

所谓依法，审计的民主法治的产物，也是推进民主法治的重要力量，依法审计是审计工作的最高准则。审计法规定，审计机关必须依照法力规定的职责、权限和程序进行审计监督；审计监督的作用是维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。因此，理解发挥“免疫系统”功能作用，必须从 法律 的规定出发，在法律的框架内进行延伸拓展。

所谓严谨，就是要坚持严密谨慎。法律规定、理论研究、审计实务三者是相辅相成、互动关联的。法律规定最有效力、最统一，但规定一般不够具体；理论研究最超前、最多元，可以指导审计实务，但需要具体实践的检验丰富和发展；审计实务最复杂、最具体，既要遵守法律法规，还需要理论的指引。因此，要发挥“免疫系统”理论指导审计实务的作用，必须对“免疫系统”功能作用的内涵、外延做缜密的理解把握，从而使审计发挥“免疫系统”功能作用的过程和结构经得起法理的推敲和实践的检验。

审计“免疫系统”的预防、揭露、抵御三大功能作用相互联系、相互依存

审计的预防功能是“免疫系统”功能作用的关键。审计的职能特点决定审计机关能够而且有责任及时发现苗头性、倾向性问题，及早感受风险，提前发出警报，起到预警作用。审计的预防性作用是指审计针对经济活动整体的防备功能，而不是指具体狭隘的每一项经济活动的事前预防。发挥审计的预防功能应当把握两点：

第一，审计监督制度设计的本身就具有预防性。审计是最高层次的、综合的、专业的监督，是对经济管理活动和一般行政监督管理的再监督。审计监督制度发挥作用不是仅仅依靠查处每个具体问题发挥作用，而是通过这一监督制度的设计，让所有属于监督范围的审计对象，自觉规范经济行为和财政财务收支，从而起到预防作用。同时，通过已经实施的审计，对未来的经济活动、未被审计的对象单位具有一定的预防、震慑作用。

第二，审计监督的介入时间对于发挥预防功能有重要影响。审计是对财政财务收支的监督，是对经济行政管理的再监督，本质上是财政财务收支和经济管理活动发生后的监督，因此，审计机关接入的时间非常重要。审计监督作为国家政治制度的一部分，在正常情况下，审计监督介入的时间既不能滞后，造成监督的缺位，影响监督作用的发挥；也不宜过于超前，至少应在财政财务收支和经济管理活动发生后进行。

审计的揭露功能是“免疫系统”功能的核心。审计机关通过查处违法违规、经济犯罪、损失浪费、奢侈铺张、损坏资源、污染环境、损害人民群众利益、危害国家安全、破坏民主法治等各种行为，并依法对这些行为进行惩戒。

预防功能作用的发挥程度取决于揭露功能作用的发挥。第一，揭露功能是审计的本质。第二，揭露功能决定预防功能。只有揭露重大违法违规问题有成效，前面所讲的审计的预防性作用才能有效发挥。

审计的抵御功能是“免疫系统”功能的重点。审计不仅要揭露问题，更要对产生这些问题的原因进行深入分析、提升审计成果，促进改革体制、健全法治、完善制度、规范机制、强化管理、防范风险，提高经济社会运行质量和绩效。发挥审计的抵御功能，其实质就是发挥审计的建设性作用，通过促进体制机制的建立健全和完善，增强经济社会运行的自身“免疫力”。从更高层次、更大范围上发挥审计的预防性作用。 发挥审计“免疫系统”功能必须抓住审计工作的四个环节

第一，及时发现问题。这是发挥审计“免疫系统”功能作用的重要前提。审计机关要按照审计法赋予的职权，紧紧围绕党和政府的中心工作，围绕 经济 社会和人民群众关注的热点问题，切实加强对重点部门、重点资金、重点项目的监督，及时发现经济运行中存在的最大违法违规、重大决策失误、重大损失浪费、损害群众利益、重大经济犯罪等问题，促进微观经济实体和宏观经济健康运行。 编辑。

第二，依法处理问题。这是发挥审计“免疫系统”功能作用的重要手段。审计机关对审计发现的能够处理的问题，要依法作出处理，直接发挥审计揭露违法违规问题的作用，维护经济秩序，维护 法律 权威。在依法处理过程中要坚持实事就是的原则，从动机、后果方面找原因，做到“三看”：一看动机，对事项的决策上，其动机是好的，如果是为个人，那就有问题，就应该追究；二看程序，如果是集体讨论，程序合法，就不应该追究，反之，就应该追究责任；三看后果，如果造成了安全、稳定方面的问题或重大经济损失和浪费，就必须追究责任。

第三，利用审计成果。这是发挥审计“免疫系统”功能作用的重要途径。一是通过审计报告、决定，责令被审计单位整改审计问题，完善内部管理，提高经济效益，促进微观经济实体健康运行；二是通过审计移送，将重大违法违规问题及其有关人员，移送司法等有关部门处理，增强对违法犯罪行为的震慑作用，从而推进廉政建设，促进政权巩固和政府机关廉洁高效运行；三是通过审计信息，将涉及宏观经济管理、体制机制、政策措施等问题，及时向党委政府反映，提出审计建议，完善体制机制存在的缺陷，促进改善宏观调控，促进国民经济健康 发展 。

第四，依法报告工作。这是发挥审计“免疫系统”功能作用的重要方式。法律规定，审计机关每年要依法向政府报告预算执行审计结果，并代政府向人大常委会报告预算执行审计工作。通过这种较高层次的工作报告制度，将审计机关的年度工作成果进行 总结 、归纳、提升，服务政府推进依法行政和宏观调控，服务人大履行监督职责，健全完善体制机制，推进社会民主法治进程。

发挥审计“免疫系统”功能作用，必须贯彻落实 科学 发展观的根本要求

首先，坚持着眼根本，做到四个把握。一是把握服务方式。审计的本质是监督，监督的目的是服务，审计机关通过实施监督体现服务，只有履行好监督职责，才能真正服务大局，服务发展。二是把握服务对象。按照宪法和审计法的规定，审计机关对同级行政首长负责，对政府负责就是对人民群众负责。三是把握服务途径。通过依法实施财政审计、投资审计、 企业 审计和经济责任审计，揭示问题，处理问题，提出建议，实现服务科学发展。四是把握服务要求。通过履行审计监督职责，推进法制，维护民生，推动改革，促进发展。

其次，围绕总体要求，发挥四大职能。一是维护财经秩序。通过强化审计监督，保证国家财经法律法规的贯彻执行，从而维护公平竞争的经济秩序，维护公平正义的社会秩序。二是村级依法行政。通过审计，促进各单位严格执行法规制度，不断提高依法行政能力和执政水平。三是改善宏观调控。围绕政府中心工作，关注财经安全、国有资产安全、民生安全、资源与生态环境安全，促进各项政策措施的贯彻落实。四是推进廉政建设。坚持把查处重大违纪违规、重大违反政策、重大损失浪费、侵犯群众利益作为重点，震慑犯罪，惩治腐败，推进廉政建设。

再次，突出工作重点，抓好四大审计。一是财政审计要以促进规范预算、提高资金效益、逐步建立公共财政体制为目标，要按照预算管理体制，加强对各级政府预算管理、各部门预算执行、下级政府财政决算的审计，特别要结合党委政府的重大经济举措的贯彻落实情况，开展专项资金、政策的审计调查，促进政策的贯彻落实，促进发挥财政资金的使用效益。二是投资审计要以促进规范投资管理为目标，坚持工程、财务、管理、效益“四审”并举，加强对政府投资和社会关注重点基础设施、资源环保项目、政府楼堂馆所等审计，促进规范基本建设管理，提高投资效益。三是企业审计要以提高经济效益、防范经营风险为目标，关注企业是生产经营相关的环境保护和节能减排情况，关注企业分配的公平性，关注国有资产的保值增值，维护国有资产安全，促进企业可持续发展。四是积极责任审计要以促进领导干部勤政廉政为目标，结合其他审计，重点关注形象工程、政绩工程问题，关注过度负债搞建设的问题，关注财政支出结果中公共支出偏低的问题，关注损害群众利益的问题，促进领导干部牢固树立科学的发展观和正确的政绩观，依法履行工作职责。当前，在四大审计中，要特别加强对中央扩大内需、保持经济平稳较快发展各项政策措施贯彻落实情况的跟踪监督检查，充分发挥审计“免疫系统”的预防功能作用。

最后，创新审计能力，推进四大建设。一是加强队伍建设。以推进审计职业化为目标，提高审计人员依法审计、学习创新、沟通协调、自我约束四大能力，拓展人员培训的广度和深度，加速知识更新，努力适应形势发展的新要求。二是加强法制建设。以贯彻执行审计法为核心，提高审计工作的法制化、制度化、规范化水平。全面推行审计项目审理制度，加强审计全过程质量控制，强化审计质量责任，防范审计风险，提高审计质量。三是加强信息化建设。深入应用审计系统软件的各项功能，促进审计质量、效率和管理水平的提高。加强人员培训，大力推进 计算 机审计工作，充分利用计算机技术发现案件线索，查处重大问题，提升工作成效，为服务科学发展观提高技术支撑。四是加强廉政建设。廉政是审计工作的生命线，要严格监督管理，严格执行“八不准”纪律，增强审计人员自身的“免疫力”，确保审计队伍清正廉洁。