开展经济责任审计的实践与体会

一、确立审计对象、明确审计 内容 、坚持审计原则

（－）确立经济责任审计的对象

1、对行长和部门负责人离任时必须进行经济责任审计。

2、对行长和部门负责人在一定时期内经营目标完成情况进行经济责任审计。我行从1998年部署各地州市分行开始搞试点，四册年我行安排各地州市分行内审机构对所辖的部分支行行长和部门负责人开展了经济责任审计，今年，我行已将行长经营责任目标完成情况纳入了经济责任审计评价的范围，将经营责任目标完成情况的审计结果与被审计评价单位的经济利益挂起钩来，并拟定出了对行长经营目标责任审计评价的内容和 方法 ，进一步规范了经济责任审计工作。

3、对分理处、储蓄所等营业网点负责人和管钱、管物的有权岗位人员进行经济责任审计，促进被审计部门完善和落实了规章制度，取得了较好成效。

（二）明确经济责任审计内容

l、行长和部门负责人离任审计的主要内容；被审计对象在任职期间执行 金融 法律 、法规和业务规章制度情况；被审计对象任职期周内依法合规经营情况；经营管理责任目标的执行情况，包括工作任务、计划指标等；资金、财产安全及完整情况；内部控制制度的建设及执行情况。

2.行长和部门负责人在某一时期内经济责任审计主要内容：依法合现经营情况和贯彻执行金融规章制度及财经纪律情况；各项规章制度是否都得到了贯彻落实，有无经济案件和差错事故隐患；全行和部门经营管理综合考核指标完成的真实性、合法性；履行工作职责情况；是否正确履行了领导职权和责任。

3、管钱、管物有权岗位人员经济责任审计的主要内容：执行规章制度情况，是否认真执行了有关规章制度，有无不安全的隐患；岗位责任履行情况，是否正确行使了工作职权，正确履行了工作职责；是否做到了账账相符、账表相符、账款相符、账实相符。

（三）坚持经济责任审计的原则

1、坚持了“下查一级”的原则。为了提高经济责任审计质量，更加有效地防范和化解金融风险，明确规定了由上一级单位的内部审计部门对下一级单位的领导实施经济责任审计，对于部门领导或重要岗位人员的经济责任审计，由本级审计部门进行审计。通过实践表明，坚持“下查一级”的原则，一是强化了审计监督工作的独立性、超脱性、权威性，最大限度地发挥审计监督在内控管理中的综合职能作用；二是使经济责任审计层次化，明确划分了各级审计机构的工作职责范围，不留死角，不留空白，较好地优化了各级审计机构的分工，充分调动了各级审计机构的工作积极性。

2.坚持依法审计原则。我们在广泛 应用 总行开发的《 中国 工商银行金融法规制度（稽核依据）查询系统》的基础上，又结合新疆当地有关方面的制度规定制定一些制度办法，从而保证了审计工作质量的提高。

3、坚持实事求是原则。在审计中以事实为依据，重视调查 研究 ，对查出的 问题 ，详细记载，并进行落实及取证，保证了审计工作的客观公正性，以及审计结论的准确性。为加强经营管理提供决策依据。

4、坚持重要性原则。由于经济责任审计涉及到各项业务的各个环节，很难面面俱到。因此，我们要求内部审计人员从宏观控制的角度出发，以事项的重要性和审计对象的权利与责任分布情况来确定出重点部位和关键环节，制定出切实可行的审计方案，突出审计工作的重点。

5.坚持规范性原则。一是重视了内部审计的建章立制工作，我们制定了《 中国 工商银行新疆分行领导干部离任稽核实施细则》和《领导干部离任稽核方案》等 经济 责任审计方面的实施细则或补充办法，提高了审计结论的准确性和审计工作的权威性。二是在实施审计的过程中，严格按照统一稽核重点、统一稽核流程、统一稽核文本的“三统一”要求办事，周密计划，精心 研究 ，做到标准统一、口径一致，使审计质量得到了保证。

（四）坚持经济责任审计程序在经济责任审计中，我们严格坚持了审计程序，认真做好准备其施、报告三个阶段的工作，使经济责任审计工作走上制度化、规范化的路子。

二、我们的体会

l、经济责任审计促进了依法治行。在市场经济条件下， 金融 企业 经营是按照“自主经营、自负盈亏、自我 发展 、自我约束”的方针来运行的。金融企业领导和部门负责人，及某些管钱、管物的有权岗位，其权力与义务的行使是否得当，需要通过开展经济责任审计来检验。从新疆工商银行近年来所发生的经济案件和重大差错事故来看，除了制度执行不到位之外，另一个重要原因就是对管理者行为的监督不到位。我行通过开展经济责任审计，及时督促纠正和处理了一些违章违规行为，有效地遏制了重大差错事故和经济案件的发生。

2、开展经济责任审计是适应国际化竞争，实现规范化管理的需要。建立一套与国际惯例接轨的金融管理制度，按照经济 规律 办事，采取 科学 、规范的管理手段来实施经营管理，以尽快适应市场化、全球一体化的挑战的需要。

3、经济责任审计促进了银行的内控建设。巴塞尔《有效银行监管原则》是国际上通用的惯例，是银行监管领域近百年经营成果的 总结 ，为各国创建有效银行管理提供了基本依据。我行在经济责任审计中，较好地发挥了监督、检查、控制、评价、鉴证的作用，促进了内部控制制度的贯彻落实，保障了银行各项业务的安全稳健运行。同时也促进了权、责、利的有机结合，分清了是非，明确了责任，有力调动了各方面的积极性。

4、开展经济责任审计，为正确、合理选拔任用干部提供了 参考 。经济责任审计是以业务事实为依据，以 法律 、法规、制度为准绳，来对管理者的素质和经营业绩进行鉴证、评价，是比较客观公正的，具有科学性。开展好经济责任审计，不仅能为金融事业的兴旺发达找出“千里马”，使企业领导和组织部门放心大胆地合理使用人才，以推进业务的开拓与发展。同时，也能发现违法违纪行为，及时清除金融队伍中的“害群之马”，有利于干部队伍的纯洁和健康。

5.领导重视是开展经济责任审计的关键。近年来，我行领导非常重视内部审计工作，有力地促进了经济责任审计工作的开展。一是健全了内部审计体制，并按照一定的比例配备了内部审计人员；二是不断完善了内部审计工作机制，建立了稽核处罚机制，赐予了内部审计人员“尚方宝剑”，加大了内部审计的处罚力度，使内部审计工作的独立性、超脱性和权威性进一步加强。