上市公司造假审计十大策略(1)

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翻新时间：2013-12-18

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上市公司造假审计十大策略(1)

1．关联交易剔除分析法

2．不良资产剔除分析法

这里所指的不良资产除了包括会计上严格意义的不良资产外，还包括可能产生潜亏的资产项目，如高龄应收账款、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等。由于不良资产是导致上市公司虚盈实亏的重要原因之一，因此，对那些存有高额不良资产的上市公司会计报表进行分析时，应将不良资产进行剔除。

3．合并会计报表分析法

4．资产价值调节分析法

上市公司资产价值调整的主要形式是资产重组和资产评估。

5．异常利润剔除分析法

异常利润是指上市公司通过一定的手段调节致使利润不正常的行为。目前上市公司的异常利润主要是通过其他业务利润、投资收益、营业外收入和补贴收入等来体现。

6．或有事项确认分析法

常见的或有事项有：未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量保证、商业票据贴现、对其他单位担保等。

7．重要科目重点分析法

上市公司进行报表粉饰时，常运用的账户包括往来款项、存货、投资收益、无形资产、补贴收入、四项准备等会计科目。

重要科目重点分析法就是如果发现这些会计科目出现异常变动，就必须认真考虑上市公司是否存在利用这些科目进行利润操纵的可能性。如利用其他应收款和其他应付款调节利润；不按权责发生制原则和有关合同约定将应收门面房租金收入挂其他应收款；将第三产业创收收入、销售回扣、在建工程末结转固定资产的试营运收入等挂其他应收款：利用资产减值准备调节利润，先提取大额减值准备，以后以各种名义说明那些已减值资产逐年恢复了原有价值，因此冲回已提减准备，虚增利润。

8．偶然性因素剔除法

偶然性因素是指那些来源不稳定、不可能经常发生的收益或损失。常见的偶然性因素包括：补贴收入、营业外收入、债务重组收益、会计政策变更或会计差错更正、发行新股冻结资金的利息等。

偶然性因素剔除法就是将这些偶然因素发生的损益从公司的利润总额中剔除，这样能够较为客观地分析和评价上市公司盈利能力的高低和利润来源的稳定性。

9．现金流量分析法

现金流量分析法是指将经营活动、投资活动产生的现金净流量及总体现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和企业净利润进行比较，确定现金流量的内容、金额是否正确、合理。如“支付的其他与经营活动有关的现金”金额大大低于本期管理费用和营业费用的合计数而出现金额异常项目。通过上述比较，以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量，从而对整体财务状况做出正确评价。

10．核算验证分析法

为了防止权责发生制下会计报表的虚假现象，在进行会计报表审计分析时，可用收付实现制、验证权责发生制下确认的资产、收入等各会计要素项目的正确性，以便给报表使用者提供能够客观评价企业未来产生现金流量的能力、偿债能力、支付能力、融资能力、获利能力等会计信息。