翻新时间:2023-08-05
关于企业风险管理审计研究(1)
「摘要」 企业风险管理是一个倍受关注的焦点问题,企业能否在存在各种不确定性因素影响的环境中有序、有效地运转,在很大程度上取决于企业风险管理的有效性。对企业风险管理的有效性进行审查和评价是现代内部审计的一个崭新领域,本文在分析了企业风险和风险管理内涵的基础上,分析了企业风险管理审计的目标及主要内容。
「关键词」 企业风险 风险管理 风险管理审计
由于各种不确定性因素,企业面临着各种风险,能否对风险进行有效的管理和控制,是企业能否生存发展、实现企业预期目标的关键。企业风险管理的有效性在一定程度上取决于企业对风险管理工作的监督和评价。因此,无论是国际内部审计师协会对内部审计的定义,还是我国的内部审计准则都强调了内部审计在企业风险管理中的重要性。我国从2005年5月1日起施行的内部审计具体准则第16号———《风险管理审计》中更是强调了内部审计人员对风险管理进行审查和评价的职责。
一、企业风险及风险管理的内涵
进行企业风险管理审计,必须明确企业风险及风险管理的内涵。否则,企业风险管理审计便无从谈起。
1企业风险的实质
首先,风险产生于不确定性因素的存在,如果企业运行的内外环境是确定的,则不存在企业风险。其次,企业运行环境的不确定性带来了企业运行结果的不确定性。一般来说,我们更注重企业的运行结果,对预期结果的实现与否及可实现程度的大小成为了衡量企业风险大小的现实标准。因此,可以认为,企业风险则是企业运行结果偏离期望结果的可能性。笔者认为,企业目标是企业期望达到的一种结果状态,但由于相关因素的持续不断的变化,企业目标的实现存在不确定性。因此,企业风险可以描述为企业目标不能得以实现的可能性。
2企业风险的划分
企业风险可以按多种标准进行分类。笔者认为,既然将风险定义为企业目标不能得以实现的可能性,那么,企业风险可以按照企业目标的不同层次来理解和划分,并可将其相应划分为:
(1)企业的战略风险是指企业战略目标不能实现的可能性,主要包括:由于对有关影响因素的分析不够充分或对未来的变化没能合理预计而带来的企业在总体战略选择环节的失误风险;由于企业的具体战略选择失误而带来的风险,包括企业经营领域的选择风险、企业并购风险等。
(2)企业日常经营管理风险是指企业具体经营目标不能实现的可能性,又可以划分为企业经营环节的作业链风险,如企业供、产、销等环节的风险;企业的人事风险,如由于人员任用、授权、业绩评价等方面的缺陷带来的风险;企业的信息风险,如企业信息系统风险等。
(3)财务风险。狭义一般是指由于企业筹措资金而形成的风险,并主要是指企业由于举债而形成的风险,也可称之为筹资风险。按照本文对风险的定义,即企业目标不能实现的可能性,则企业的财务风险是指企业财务活动目标不能得以实现的可能性,包括筹资风险、资金投放的风险及企业其他财务活动风险,我们可以称之为广义的财务风险。
3企业风险管理
COSO于2004年颁布的《企业风险管理框架》中指出“企业风险管理是一个过程,它由董事会、管理当局和其他人员执行,应用于战略制订并贯穿于企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜在事项,管理风险以使其在风险容量之内,并为主体目标的实现提供合理保证。”
我国内部审计协会2005年发布的内部审计具体准则16号—《企业风险管理审计》中指出“风险管理,是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估,并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。”
从上述对风险管理的解释可以看出,企业风险管理的最终目标是为企业目标的实现提供合理的保证。
二、企业风险管理审计的目标
对企业风险管理进行监督和评价是现代内部审计发展的结果,企业风险管理审计的目标取决于对企业内部审计的功能定位。
从西方企业内部审计的产生和发展过程来看,内部审计是随着经济的发展,企业内部管理层次的增多和控制范围的扩大,基于企业内部经济管理与监督的需要而产生的,并随着管理的需要而不断发展。随着内部审计的不断发展,内部审计的目标也在不断地变化,其中以国际内部审计师协会(IIA)对内部审计所下定义的变化最具有代表性。国际内部审计师协会(IIA)理事会指出内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。
我国的内部审计不是在企业内部管理需要的动因下发展起来的,而是在政府的要求下,在国家审计部门的推动下建立起来的。1993年国家审计署成立,为了尽快建立和完善审计体系,补充刚刚复兴的国家审计力量的不足,政府和政府审计机构都极力敦促内部审计的组建。但随着我国经济体制的不断改革发展,企业内部审计越来越受到各方面的重视,对内部审计的理解也发生了较大的变化。我国的内部审计基本准则指出:内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
从内部审计的发展过程可以看出,企业内部审计的目标在于帮助企业实现目标。企业内部审计的目标决定了企业风险管理审计的目的在于:通过内部审计机构和人员对企业风险管理过程的了解,审查并评价其适当性和有效性,提出改进建议,促进企业目标的实现。
三、企业风险管理审计的内容 寿险公司内部审计问题研究
加强项目经济效益审计的思考
下载文档
网友最新关注
- 从点滴做起
- 努力,就是成功——读《蝉为谁鸣》有感
- 《网络少年》观后感
- 《财神与樵夫》的读后感
- 读《过度法门》有感
- 每日四问——读《陶校长的演讲》有感
- 谦让的人,上帝会给予她幸福
- 再读《为自己挖一口井》
- 守望春天
- 读《秋天的怀念》有感
- 平凡的爱------读《电话》有感
- 读老舍名言而发出的感悟
- 读《朝花夕拾》有感
- 痴迷成就天才
- 做生活中的强者——读《鲁滨逊漂流记》有感
- 2012年大学生入党积极分子思想汇报
- 第二季度入党思想汇报
- 四月入党积极分子思想汇报
- 第二季度入党思想汇报:加强党性锻炼
- 2012年入党积极分子党章学习心得体会
- 2012年第二季度预备党员入党思想汇报
- 2012年学习科学发展观思想汇报
- 学习十七届四中全会精神入党思想汇报
- 2012年入党思想汇报
- 2012年入党思想汇报范文
- 关于学习十七届四中全会精神的入党积极分子思想汇报
- 2012年4月入党积极分子思想汇报
- 最新入党积极分子思想汇报范文
- 2012年5月优秀积极分子入党思想汇报
- 2012年3月大四毕业生入党思想汇报
- 试析高校自主选拔录取改革的思考
- 简论领导干部竞争上岗机制的特质
- 开发文献资源、发展地方经济
- 《北京地方文献报刊信息管理系统》主题标识论析
- 地方文献采访工作诹议
- 举办地方文献展览推动地方文献征集工作
- 公共图书馆地方文献资源开发与利用的研究
- 对地方文献如何分类,编目、管理的意见
- 试析颜色词看中英文化差异
- 试论农村“留守孩子”现状调查
- 关于大学生就业中产生的心理问题及其对
- 高校图书馆应收集地方文献
- 关于提高市、县馆地方文献利用率的思考
- 浅论创新大学新生管理工作的方法
- 关于校园安全立法的内容结构及其属性新论
- 《司马光》教学
- 《吃水不忘挖井人》教学设计十一(2)
- 《吃水不忘挖井人》教学设计十一(1)
- 《乌鸦喝水》阅读学案
- 《思考《乌鸦喝水》阅读
- 《草原的早晨》教学案例
- 《草原的早晨》教学
- 《草原的早晨》教学随笔
- 《司马光》教后
- 《司马光》教学实录
- 《吃水不忘挖井人》教学实录及思考
- 看雪
- 《司马光》第二课时教学片段
- 《司马光》片段
- 《司马光》教学一得