中小企业设立阶段税务筹划探析

摘要：中小企业的发展对我国经济的快速发展和相关经济制度的完善有着重要作用，然而现今不断变化的市场竞争环境给中小企业的生存和发展带来挑战和考验，这使得中小企业必然做出相应的制度改进和财务调整。其中，税收是企业成本之一，税务筹划更是企业减少财务支出的有效方法，使其可以达到资金最大化利用率、成本最小化及利润最大化的目的，提高企业的管理水平，同时增强企业纳税意识，从而减轻中小企业的竞争压力，博得优势，保持良好的发展趋势。本文通过对中小企业在日常经营活动中税务筹划的分析，提出税务筹划中存在的一些问题并给出合理的建议和思路。

关键词：中小企业；税务筹划

税务筹划是纳税人的一种节税行为，是指企业为了降低成本，实现利润最大化，提高自身优势的一种手段，在做到尊重和遵守税法的同时，通过对税法的充分理解和运用税法知识的基础上，对企业的经营活动筹划出最优的纳税方案，在法律许可的范围内，提前筹划和分配公司的财务活动，在多个纳税方案中，通过对比择优而取，达到维护企业自身利益，降低企业的税收负担，提高资金的最大化效用，达到小投入，大收益，从而使得企业利益最大化。因此，有必要对其进行研究的分析。

1.中小企业税务筹划中存在的问题及原因分析

导致企业税务筹划成果低下的原因既有外部原因，也有内部原因，那么现在就中小企业自身原因来研究，税务筹划的主体是中小企业，中小企业自身的筹划意识和水平是制约税务筹划是否开展，及开展成果好坏的关键因素，但是中小企业存在税务筹划意识薄弱，筹划人员能力有限等问题。

1.1中小企业管理层对税务筹划的淡视

中小企业的高层管理人员一定是重视并且过于重视成本控制的，但是毕竟这些管理层是非财务专业人士，对于成本控制有很多心得并总结出许多精明之道，但是对于企业成本支出的重要部分即税收支出的筹划却容易忽视，同时介于税务筹划对企业管理的水平要求较高，对专业性要求也较强，这就使得管理层对税务筹划的理解难度加大，使其难以吸收和纳税筹划意识淡薄。总之，中小企业高层管理人员淡视税收筹划，没有意识到或没有重视通过合法的筹划保护自己正当权益，是其自身税收筹划的层次水平低下的原因之一。

一个法治化的税收环境是企业重视并进行税务筹划的重要保障，然而我国的税收筹划起步较晚，还处在发展摸索期，我国的税收环境目前也有诸多不足之处，同样我国的税收法规也存在不健全现象，依然在不断地完善之中，国家对税务筹划的宣传力度也不是很大，与纳税人的沟通不是很紧密，各种原因导致企业对税务筹划这种全新的理财方法的原理的理解不透彻，停在浅层，这使得企业在税务筹划时对于一些税收优惠政策未能享受或者享受不到位，税务筹划大多较为简单或没能遵循“筹划性”原则，成为一种事后行为，对税种筹划的通盘考虑也易忽略，对国家政策包括税收政策的调整反映比较迟钝等。

1.3我国税法体制不完善易变化导致税法理解难度大

正是因为我国税法在不断的尝试、摸索、完善中，企业的税务筹划没有一套完善稳定的税收法律制度可以得到规范和保护，且我国的税法稳定性很差，变动平率较快且周期短，使得企业处在不断适应新的税法和不断调整税务筹划的状态中，如果不能及时调整筹划好的税务方案，很可能导致开始合理的税务筹划变质为偷税、漏税行为。这使得对财务人员的要求不断提高，财务人员对税法的理解更加困难，且要不断地学习吸收，同样对于中小企业的财务人员是否能够很好的选择出最有利于提高中小企业经济效益的纳税方案，也极具挑战性。

2.中小企业设立阶段税务筹划建议

国家对税收政策的不断调控和社会经济的不断发展使得税务筹划工作在影响企业经济效益的因素中所占比例越来越大，税务筹划也渐渐成为纳税人理财和调整经营中一个不可轻易忽视的重要部分。与国外相比，在国内税务筹划还处在起步阶段，不断地摸索、学习、尝试、推行阶段，因此对于企业如何进行税务筹划，同时做到合理且合法，尊法且有效地减少企业税负成本，提高资本利用率，实现利益最大化，为企业的发展创造生机和机遇的目标还不是特别明确，税务筹划的目标不一定是追求纳税额最少，而是达到低税负、递延纳税和获得税收利益，总之税务筹划工作应以纳税人的经营目标为主，获得最大的税后利润。

下面就针对中小企业在税务筹划中存在问题的相应对策进行浅谈：

2.1积极宣传相关财务知识及培训财务人员的专业水平

俗话说“活到老，学到老。”对于财务人员来说，更是要及时地进行培训，对自己所熟知的知识进行巩固，对财务新知识要不断学习吸收，与时俱进，不断提高自己的专业素养。那么企业作为纳税人，正是税务筹划所带来的效益增加的承受者，其应该为财务人员提供良好的学习机会和学习环境，对企业内部的财务人员做好时间段的专业知识培训，鼓励财务人员不断提高自己的专业水平，有更高的目标与追求，能够精准地为企业做出合理化的经济建议，参与企业的管理中，提高财务人员的职业能力。

2.2加强公司财务管理水平规范会计核算

随着全球经济的快速发展，企业之间的竞争越来越激烈，中小企业要想在市场竞争中站稳脚跟，就必须不断的调整自己的管理水平，学习吸收先进的管理说理念。管理水平高的企业，会把财务和会计机构分开设立，以便更好的各尽其能和运行，中小企业也可以尝试把财务管理从会计核算中独立出来。会计核算监督企业的资金运用和来源，为企业提供完整、翔实的会计报表和各种数据，体现企业经营的财务成果，做直接、表面的文字说明，改善企业的经营管理，提供综合财务信息，会计核算对企业经营过程和经营成果进行反映，其原始单据的收集、整理、记录、登记账簿和编制会计报表等都是固定的模式，其方法差别甚小，财务管理则不同，它有着明确的目标，方法也是不受局限。财务管理是一种非常直接的管理活动，通过对会计核算数据的分析，结合其他企业生产、经营、和所处的社会环境、政策等多种因素，决定企业的筹资、投资决策等，并对企业的经济活动进行有效的控制和支配，同时对制定企业的重大经济决策进行参与和提出科学、有效、发展的建议，最终使中小企业经济效益提高，降低成本。 2.3及时关注税收法律政策，加强与税务机关的沟通

税务筹划是否能够顺利进行以及筹划结果是否能够达到预期的理想效果，在很大程度上，税务人员和税务机构的沟通也有着重要的影响和作用，这个环节同样是企业和财务人员不可忽视的。每个企业都有与之对应的税务机关和税务人员，企业内部的财务人员应多于税务机关的人进行沟通，积极主动的了解税务上的新政策和新变动，对于税务所要求的相关培训也应积极参加，税务筹划是一种经济活动产生之前，纳税义务发生之前的事前筹划行为，如果税务筹划没能在事前进行，弥补往往是没有意义的，相应的税负义务也是无法改变的，但是如果企业有提前和税务部门进行沟通，把企业对税法的理解以及做法告诉与之对应的税务机关，及时发现问题，就可以及时作出调整和解决方案，就可以规避风险了。

2.4适当委托相关机构代为筹划

税收筹划的风险无时无刻不在，如果由于各种原因导致税务筹划活动失败，那么就会付出代价。税收筹划的操作经常是在税法规定性的边缘，是一项高层次高要求的理财活动，更是要求筹划人员要精通税法，会计，要懂得金融、贸易，通晓物流等专业知识，税务筹划的专业性要求很强，筹划人员必须是业内人士，并且工作严谨，责任感强。中小企业作为中小企业，且所处地理位置并不是经济高速发展的城市，相对来讲其所处环境对于企业的发展理念的经济知识，人才储备都比较落后，由于专业和经验的限制，中小企业要独立完成税务筹划很困难或者说效果并不能够达到最佳。因此，中小企业对于自己不能胜任的项目，可以聘请税收筹划专家来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制订和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。

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