某镇财政财务违规行为的表现形式及成因剖析

2004年下半年，浙江省龙泉市审计局对本市某镇原镇长（后改任书记）任期 经济 责任进行了审计，审计披露了大量的财政财务非法行为被合法化的伎俩，引起了各级党委和政府的高度重视。该项目被浙江省审计厅评为优秀项目，现就该镇财政财务违规行为的表现形式、产生的原因等进行剖析：

一、财政财务违规行为的表现形式

该镇为了逃避有关部门的监督，以各种“造假手段”，制造了一项又一项财政收支违规行为“合法化”的伎俩。

㈣以提供票据为手段，为单位谋取不正当收入。按现行规定，乡镇政府无权对林业违法行为进行处理处罚，也无权收取林业规费，但该镇为了谋取不正当收入，采用向镇林业工作站提供《浙江省行政事业性收费统一票据》，林业工作站凭镇政府提供的票据收取林业规费和林政罚款，仅2002年就收取达37.79万元，其中镇政府分得利益21.79万元，林业工作站分得利益16万元。以上做法既扰乱了正常的执收执罚秩序，又截留了应当上交市级财政的收入。

另外，该镇还存在国有资产处置不规范、内部控制制度执行不到位，违规发放手机补贴款等 问题 。

该镇以上财政财务造假、违规行为严重违反了国家的财经法规，且具有很深的隐蔽性，其危害性是比较大的，因此引起了各级党委和政府及上级审计机关的重视。

二、审计查处违规行为的主要手段

审计手段是达到审计目标的桥梁，正确运用审计手段能使审计取得“事半功倍”的效果。

㈠加强审前调查。审前调查不留于形式，不走过场：一是认真制订了审前调查方案，经审计组讨论，凡是认为需要了解的相关情况均列入审前调查 内容 ；二是认真走访纪委、监察、组织部门以及市委、市政府的信访局和人大、政协机关的群众来访接待室，仔细了解相关部门对被审计对象的考察、考核情况，了解被审计单位及 社会 各界对被审计者的反映情况，使审计组掌握财务账上找不到的情况；三是到被审计单位现场调查，了解被审计单位的经费来源、使用情况；内部控制制度的建立和执行情况；岗位设置及职能分工情况，同时走访相关人员和深入有关 企业 和 农村 ，了解被审计者个人的工作作风、个人廉洁自律等情况。认真细致的审前调查，使审计组做到胸有成竹，有的放矢，这是审计取得成效的重要基础。

㈡公开审计政务。公开是客观公正的前提，龙泉市审计局对该项目的审计做到阳光下操作。一是进行审前公告，将审计的时间、地点、方式、目标、内容和审计组成员名单，与审计人员联系的电话，以及审计人员应遵守的审计纪律等，在被审计单位政务公开栏内进行公开，做到审计在监督别人的同时也接受监督；二是分层次以不同方式召开座谈会，审计进点时召开进点会，介绍审计人员情况的同时听取被审计者情况报告；审计中以不同形式召开被审计单位班子座谈会、财务人员座谈会、相关部门以及所属机构负责人座谈会等，就被审计者《情况报告》陈述的内容广泛听取有关人员意见，以座谈会的形式验证被审计者的“言行”是否一致，以保证《经济责任审计结果报告》的质量；三是耐心接待群众来访，对群众来访在做好接待、保密外，认真做好笔录和来件的阅读与登记，对涉及的内容进行认真调查核实，做到对被审计者和来访群众负责，同时扩大审计成果，特别是涉及被审计者廉洁自律方面群众来信来访是很有帮助的；四是通报审计查明的问题，通报分两个层次，第一层次是以审计组名义，在审计报告出来之前召开有关人员参加的通报会，以达到通报情况和进一步核实审计情况的目的，第二层次是以审计局名义，召开班子及中层干部参加的通报会，通报审计结果报告相关情况，使审计结果真正起到“为考核任用干部提供依据”的作用。

㈣争取纪检监察和组织部门的配合。审计部门由于缺乏必要的手段，对涉及干部个人 问题 基本没有办法，加上经济责任审计是根据纪检和组织部门建议而审计的，他们对被审计者情况比审计部门清楚，所以争取他们的支持尤为重要，纪检、组织部门的及时介入能保证审计的顺利实施和审计工作效率。

三、乡镇财政收支存在问题的原因 分析

审计机关对该项目审计暴露出来的问题不是偶然的，但原因也是多方面：

㈠乡镇领导财经纪律观念比较淡薄，以龙泉市为例，现在的乡镇领导80%是40岁以下的年轻人，而且大部分是市委机关、市政府机关下派的干部，他们有胆量也有性格，但比较轻视财经纪律，上级领导指示往往严格执行，对国家规定的财经纪律往往不顾，从本地本单位本部门考虑问题比较多，从财经纪律角度考虑问题比较少，如给干部搞“福利”，只考虑有没有银行存款，而不考虑银行存款的性质和国家禁止乱发奖金补贴的规定，又如为了跑项目、拉关系往往忽视国家禁止赠送“三礼”等等。因此，财经纪律观念淡薄是滋生乡镇财政财务收支违规行为的根源。

㈡对干部的监督、考核比较留于形式。乡镇领导干部的管理与监督部门主要是组织和纪检部门，他们对乡镇干部的管理和监督主要有2条途径：一是根据群众来信来访进行监督；二是一年一度的年终考评，第一条途径由于“举报人”是“群众”，知道内情不多，因此群众来信来访往往缺乏针对性，不具有威慑力，第二条途径更是表面文章，组织部门不可能听到得到干部的真实情况，有的甚至出现“相反情况”，如有位干部由于经济和人品问题在本单位混不下去了，要求调到上级部门工作，上级部门人事干部来考察时，该单位的干部为了使这位干部早日调出，均不准向上级单位考察人员讲实情，考察结果该干部为“优秀”等级。另外，由于种种原因，对违规违纪干部的处理往往不到位，如审计部门对某干部进行经济责任审计时发现该干部所在单位以虚假业务套出大量现金进行私分，被审计者所得金额最大，审计及时作了移送处理，但最后是纪检部门对该干部进行了一次诫免谈话后调到某局当了局长。对干部的处理处罚“手软”也助长了乡镇违规违纪之风。

㈢经济利益躯动。由于现在乡镇财政普遍比较困难，为了取得本乡镇的收入，导致骗取上级拨款、出租出借收费票据，搞罚没款和收费比例分成等违规违纪问题出现。

㈣ 社会 环境原因。现在社会风气不好，请客、送礼、拜年之风不减，乡镇为了有一个好的工作环境，有些违规违纪行为是被逼的，如拜年送现金是不能做账的，只能去开虚假发票等。

四、减少乡镇违规违纪的几点审计建议

㈠应加强乡镇领导任前培训工作，提高乡镇领导财经纪律观念。乡镇领导任前培训应作为一项制度执行，培训由纪检、组织、财政、审计等部门授课，纪检部门主讲廉洁自律，组织部门主讲业绩考核考评，财政部门主讲理财用财知识，审计部门主讲财经 法律 法规，通过培训，使乡镇领导对财经纪律的认识提前到位。

㈡加强审计和财政监督。缺乏监督的权力必生腐败，乡镇领导任期内应至少安排一次经济责任审计，二次以上财政监督，对乡镇财政财务上存在的问题及时提出，责成纠正，及时给乡镇领导提个醒，帮助其他们依法 科学 理财，规范财政财务行为。

㈢重视经济责任成果运用。对乡镇领导经济责任审计中查明的事实，纪检、组织部门应协助落实，并将审计结果作为对干部届中考核考评和任前考察的重要依据加以运用，对审计移送的审计情况应处理到位，充分发挥审计机关在加强干部管理和监督方面的独特作用。

㈣加大社会腐败行为的惩治，净化社会风气，为乡镇领导创造一个公平的良好的社会和工作环境，形成大家都应遵守财经纪律的共识。