新形势下加强高校内部审计的思考

一、高等学校加强内部审计的必要性

1.加强内部管理的需要。随着一系列教育改革措施的出台，学校规模不断扩大，教育投资、教育经费和各种创收逐年增长，多种形式的集资办学、 社会 办学发展很快，办学条件有了很大改善；与此相联系，独立核算的校办产业数量、规模急剧增长；学校内部职能部门由于办学、培训、咨询以及利用先进的科研仪器对社会实行有偿服务项目增多，收费项目越来越多， 经济 管理日趋复杂化。这些在客观上要求加强内部审计监督，对高校内部的经济活动及管理情况进行监督、评价、鉴证。

高校内部审计有其自身的特点和优势，是外部审计无法替代的。审计机构是本单位的职能部门，熟悉本单位的经济活动和管理情况，能及时发现 问题 ，有针对性地提出建议和意见，促进加强管理和控制；再者，内部审计在工作中具有时间上的及时性和经常性、审计范围的广泛性以及内向服务性的特点，使审计工作既可以进行事后审计，又可以进行事前、事中和跟踪审计，还可以进行经济责任审计和审计调查，能够及时纠正和制止损害国家、学校利益的行为，更有利于促进学校建立完善内部管理制度，增强自我约束机制，从而使学校适应新形势发展的需要。

2.保证高校内部改革的需要。中共中央、国务院颁布的《 中国 教育改革和发展纲要》提出了对办学体制、管理体制、投资体制、招生和内部管理体制等进行改革的方向和途径，深化教育体制改革使高校内部管理体制发生了深刻变化。为减少失误、防止浪费，应当充分发挥内部审计的监督和评价作用。同时，随着学校管理体制的改革，宏观教育体系和结构正在加紧进行调整，学校内部运行机制进一步深化，校办 企业 明晰产权关系，参与市场竞争；后勤社会化的大力推进，后勤部门作为独立核算实体独立运行。这些都需要运用审计手段提高调控能力，从而保证改革的顺利进行。

高校内部审计是学校的职能部门，有着其他部门不可代替的作用。内审部门既可以参与改革措施的制定，又可以监控改革措施的执行，并能针对执行中存在的问题及时向领导层反馈，提出完善改革措施的建议，避免改革失误和造成不必要的损失。

3.提高教育投资效益的需要。当前教育经费紧张是制约高校改革和发展的重要因素。但一方面是教育经费紧张，另一方面又存在着使用不尽合理，使本来就紧张的教育经费不能产生应有的效益，加剧了资金的供需矛盾。要缓解和解决这一矛盾，一靠增加收入，切实采取措施多渠道筹集资金；二靠节约开支，避免或减少经费的损失和浪费，提高教育经费的使用效益。

高校审计工作开展以来，始终把加强对教育经费的监督当作中心任务，通过审计和审计调整，一方面及时发现截留、挤占挪用教育经费问题，采取措施加以制止、纠正；另一方面及时发现并制止教育经费的“跑、冒、滴、漏”，促进内部控制制度的完善，加强了管理，提高使用效益。

4.加强组织建设、干部队伍建设的需要。维护财经纪律是内部审计的重要职能。必须充分发挥高校内部审计的监督作用，维护财经法纪的严肃性。多年来，高校内审充分发挥自身的特长和优势，积极配合纪检、监察部门查办经济案件，对惩治腐败、推进廉政建设作出了应有的贡献；同时高校内审部门积极参与治理乱收费工作，促进纠正行业不正之风工作的开展。

在各类腐败现象中经济犯罪最为突出，加强审计监督，揭露和打击违法行为，也是保护干部、反腐倡廉的需要，有利于反腐败斗争的深入开展，为高校创造一个良好的育人环境。通过加强审计监督，加强内部管理，可以有效防止各类违反财经法纪现象的发生，也能及时查处违法乱纪行为，使高校经济活动更加健康有序。

内部审计还广泛深入地开展干部经济责任审计，促进加强了干部监督和管理。由于加大了监督力度，使更多的腐败分子得以暴露，既纯洁了干部队伍，又使广大干部从中接受了教育，有力地推进了干部队伍的建设，起到了保护干部、爱护干部的作用。

二、加强高校内部审计工作的可行性

1.政府职能转换使内部审计加强成为可能。随着政府职能的转变，政府对所属企业的直接管理将越来越少，加上事业单位的脱钩，政府部门内审机构对下属单位的审计事项将越来越少，但教育部门因为管理部门多，肩负着大量教育资金的管理任务，内部审计的工作量较大，内部审计的职能需要进一步强化。

2.新形势发展呼唤内部审计工作相适应。高校内部审计开展以来，对加强内部管理和监督、遵守国家财经法纪、维护单位合法权益，健全自我约束机制，节约资金和提高效益方面发挥了积极作用，促进了教育事业的健康发展。而在新形势下，高校审计工作又出现了一些新的特点。主要表现在：一是审计任务越来越重。改革的深入，学校办学自主权愈来愈大，办学经费筹措渠道多元化、教育资源配置广泛化，经费支出繁杂化，审计工作除了开展正常性工作外，内控制度评审、办学效益、经济责任审计，审计调查和咨询服务等任务越来越重；二是审计领域和审计范围越来越宽，表现在国有资产管理和使用审计、仪器设备投资效益审计、高校合并、内部独立核算单位分设的审计鉴证及管理审计等；三是审计工作的定位点不仅仅是查错防弊，重要的是一审二帮三促进，突出为学校经济决策出谋划策，当好参谋和助手；四是对审计人员的要求越来越高，审计人员不仅要求个体素质优良，而且要求群体素质优化，形成一支“ 政治 强、作风硬、品德好、业务精”审计队伍，不仅要熟悉业务知识和政策法规，了解高校管理的特点和 规律 ，还要增强宏观意识、管理意识和效益意识，具有较强的调查、 分析 和表达能力。

伴随着新形势下高等教育的改革和发展、高校审计工作新的特点以及高校审计工作存在的不足，加强高校内部审计工作已势在必行了。

3.经济管理部门对经济活动的监督有一定的局限性。高校经济管理部门参与学校的各项经济管理工作，并实施监督，这些部门要么是管钱或者管物，具有直接的经济责任，使监督存在滞后性，对具体的经济活动约束力不如审计监督。审计既不管钱，也不管物，是一个比较超脱的独立部门，这样保证了审计评价的相对的客观公正性。

4.纪检监察部门工作需要审计的配合协作。纪检、监察部门按职能划分和人员配备在经济监督方面不具备人才方面的优势。内部审计基于其他职能部门，又高于其他职能部门，在人员配备上比较多的是懂经济、懂管理的专业人员，能深入经济活动中去发现问题，并提出改进的建议和意见。这是高校纪检、监察部门查处经济案件的有益补充。

但是，当前的内部审计工作与它承担的任务要求还不相适应，一是机构建设发展不平衡，有的高校对审计工作的作用、任务和职能了解不深，认为可有可无，还没有建立独立的审计机构或配备适应工作需要的审计人员；二是审计的范围还没有全面开展，为领导当好参谋、围绕学校中心工作提出合理化建议还很不够；三是行政主要负责人主抓审计工作还没有完全到位；四是审计程序、文书处理还不太规范、审计决定的落实不够及时。

三、加强内部审计工作的思路

随着 社会 主义市场 经济 体制和高等 教育 体制改革逐步完善，高校审计工作必须与时俱进，提高水平，不断创新，更好地发挥其在高校经济管理中的作用。

1.提高内部审计地位。独立性是审计的灵魂。要有效发挥内部审计的作用，同样要求内部审计具有相对独立性。要提高内部审计的地位，首要任务是使高校领导对内部审计工作认识的改变，并从机构设置、人员配备和内部职能部门协调等方面创造条件，增强内部审计的独立性和权威性。

内部审计应在单位主要负责人的领导下进行。提高领导层对内部审计工作的认识是加强对内部审计的重要保证，广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和审计人员的地位，加强审计力量，优化审计人员结构，为进一步开拓内部审计工作提供组织保证。

另外高校内部审计开展比较晚，又是一项经常性的监督工作，有些领导和经济管理人员对其不了解、不理解，甚至不接受。因此通过内审加强对经济活动的管理和监督，需要领导扶一把。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。内审部门在认真做好工作的同时，要注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的高度重视和大力支持。学校领导对审计工作要倍加关注，对审计的组织、人员的调配予以大力支持，对重大 问题 的定性与处理亲自过问，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供有力保证。

2.摆正位置，强化内部审计的服务职能。内部审计要获得 发展 ，关键取决于它通过监督、控制，为提高高校经济效益服务的能力。在新形势下，高校内审要找到自己的位置，选准内审工作的重点和突破口，帮助高校内部建立和完善管理体系，提高管理水平，促进实现最佳资源配置。内部审计应定位于为决策层、管理层服务上，选择那些领导关心、教职工迫切希望的热点、难点问题进行审计调查，为领导决策提供 科学 、合理、可靠的依据。内部审计只有急领导所急，想领导所想，真正帮助领导解决一些综合性、深层次的问题，才会有更强大的生命力。

为更好地为高校经济健康发展服务，高校内审必须坚持“全面审计，突出重点”的方针。坚持全面审计就是消除盲区，全面履行审计职能；突出重点是抓住主要矛盾，解决主要问题。要善于区分轻重缓急，在全面审计基础上把主要力量放在领导关注、群众关心的问题上。

3.拓展审计领域，进一步提高审计质量和审计工作整体水平。随着《审计署关于内部审计工作的规定》和《内部审计基本准则》及具体准则的发布实施，内部审计部门要认真 学习 ，贯彻落实，这是内部审计法制化、制度化、规范化建设的重要举措，是规范审计行为，提高审计质量，维护审计人员权益，发挥审计作用的重要保障，对加强内部审计规范化建设、推动内部审计工作发展具有重要意义。

提高审计工作质量要从基础工作做起，从审计工作的各个环节抓起。要通过充分的审前准备使审计方案具有针对性、预见性，克服盲目性；依法审计、依法处理，保证审计工作行为规范、合法，克服随意性，防范审计风险；审计工作还要将事后审计关口逐步向事中事前转移，才能对经济活动实施全过程监控，真正做到预防、引导、监督和服务的统一。再者，内部审计还要从过去单纯的查错防弊的财务审计中走出来，按照高校资金运行轨迹对学校的经营活动进行跟踪审计，要在财务审计基础上，不断强化经济效益审计、大额货物采购审计、内部控制审计和经济责任审计，并逐步开展管理审计。

在实际工作中，要注意把各类审计项目有机结合起来，实现审计效果的最大化。对新形势下出现的新问题、新情况，要认真 分析 ，搞好审计调查，提出可行性建议和意见，为领导决策服务，促进各管理部门加强管理，深化改革，采取措施，提高经济效益。

4.进一步加强审计队伍建设，提高审计人员素质。新形势发展给内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，要不断通过后续教育，培养审计人员的专业胜任能力，通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等。

要加强审计职业道德建设和作风建设，弘扬埋头苦干、无私奉献的高尚道德情操；引导审计人员认识审计在高校经济管理中的作用，培养审计人员坚持原则、秉公执法，要把真实、求真、求准、求稳贯彻到整个工作之中。

要不断强化审计业务素质的提高，加快知识更新，提高基本技能。审计工作技术性、政策性、专业性强，需要各个专业门类的人员，要求职称结构的合理搭配。还要熟悉相关 法律 法规，加强WTO知识的学习运用，增强审计队伍在复杂环境中的竞争能力，这样才能保持内部审计队伍旺盛的生命力和坚强的战斗力。