中央银行内部控制审计模式与内部控制评价模式

中央银行内部控制审计模式与内部控制评价模式

人民银行的内部控制是中http://wWw.LWlm.Com央银行的一种内部自律行为，是人民银行为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各

职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序。各项内部制度

的建立并不难，难的在于如何去管理、控制和执行，如何对管理、控制和执行情况进行监督和评价。

充分认识内控建设的重要意义

人民银行是国家的中央银行，是制定和执行货币政策、实施宏观调控的职能部门，同时还具有货币发行、经营国库、外汇管理和资金清算等职责。由于其特殊的地位和职责，健全完善其内部控制机制以保证货币政策的有效实施和资金安全，维护良好的金融环境，就显得尤为重要。近年来人民银行内部案件时有发生，分析每件案件形成的原因，多是因为内部控制机制不健全、监督不力，给犯罪分子以可趁之机。随着金融改革的不断深入，金融监督职责的分管，人民银行宏观调控和服务职能进一步强化，对服务质量提出了更高的要求，因此健全和完善人民银行内控机制，强化对中央银行各职能部门依法履行职责，是有效行使中央银行各职责的内在需要，也是中央银行自我约束机制的重要组成部分，对提高央行内部管理水平和服务质量，更好地发挥宏观调控作用具有十分重要的现实意义。

建立人民银行内部控制审计模式的思考

央行内部控制评价工作渗透到分支机构及职能部门工作环节，它是由控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通等五个相互联系的成分组成，内部评价的内容也应围绕这些要素进行。结合人民银行的实际，我们可以把这些内容进行适当细化，其中“控制活动”可具体分为“岗位职责、授权份责、内控制度、操作程序”四个部分，由于“风险评估、信息与沟通”贯穿于控制活动的始终，因此在内控不单独作为一项内容进行评价。因此，内审评价的内容可分为“控制环境、岗位职责、授权分责、内控制度、操作程序、内部监管”六个部分。

控制环境。控制环境主要包括：管理层的管理哲学与经营管理方式，尤其是对管理的重视程度对待、控制风险的方法；组织结构，即计划、协调、控制管理活动的整体框架以及人事政策等因素。

岗位职责。审计人员应关注被审计单位制定的规范的岗位责任制度，明确工作标准和考核评价办法是否合理，并按照要求进行严格的考核。审计人员还应关注各岗位是否由符合条件的人员担任，不相容职务是否进行了适当分离，以避免或减少错、弊的发生。如授权批准与执行分离，授权、执行、记录、保管、检查间两两分离，总分账记录相分离等。

授权分责。审计人员应关注被审计单位是否对重要业务在法定范围内制定并落实了分级授权的风险防范责任制，授权授信制度是否与国家法律和规章制度相抵触，是否对重要岗位、重要业务、重要空白凭证、重要财务等特别加强监控和管理。

内控制度。内控制度指用来控制各项业务的制度。针对人民银行业务种类现状，内控制度主要涵盖货币信贷、会计财务与国库管理、外汇管理、金融统计、货币发行与人事教育、安全保卫、计算机管理等方面。内控制度的制定应立足于现行的规章制度，以防范风险、规范操作、提高效率为目标。

操作程序。操作程序是指为实现其控制目标而建立的，通过程序、政策实施的，对管理活动的控制。包括各项业务操作规程、凭证与记录控制、食物防护控制以及独立检查控制等。操作程序要求在岗位职责清晰、授权明确和内控制度详尽的前提下实施，特别强调对关键环节设置控制点。

内部监督。内部监督是内控的一项保障措施，主要有被审计单位是否建立了内部监督检查制度，并定期或不定期地对各项业务开展情况进行检查，检查记录是否完整，发现的问题是否及时整改，对违规人员的处理是否及时，有无建立检查人员责任追究制度。

建立人民银行内部控制评价模式的思考

第一，建立标准的内部控制评价模型。对人民银行的内部控制进行评价，必须有一个评价标准，这个评价标准，必须结合人民银行的工作实际。建立一套人民银行内部控制的“理想评价模型 ”。这个标准的控制评价模型能够为内审人员客观评价内部控制制度及各项业务活动提供公允的评价标准。

第二，健全人民银行内部控制评价体系。健全的人民银行内部控制评价体系包含两个内容：一是人民银行各职能部门内部控制的自我评价；二是人民银行内审部门的再监督评价，努力树立起人民银行再监督评价的权威性。

第三，健全内部控制评价方式，规范内部控制评价程序。内部控制评价的方式主要有：非现场检查评价、现场检查评价和不定期现场检查。

非现场检查评价。内审部门对各职能部门按规定报送的有关报表、文件、资料等进行分析、质询、评价，以发现问题，防范风险。

现场检查评价。在《中国人民银行内审操作程序》的基础上规范评价程序，运作过程可分为四个阶段：首先，准备阶段。按照年初内审工作计划，指定专用负责人每次检查评价项目，制定检查评价实施方案；根据实施方案，组成内审检查评价组，学习有关政策依据，明确目的、内容、要求及分工；发出检查评价通知，要求被检查对象认真做好自查自评，准备相关材料以备现场检查。其次，实施阶段。进驻到被检查评价单位，在听取被检查单位汇报及自我评价的基础上，分组进行检查评价，对各职能部门内控制度执行情况、各项业务活动情况履行中央银行职责的全部进程进行逐项检查。通过查阅资料、实地查看、调查和核实及必要时采取的现场跟踪检查等方式，按审计内容分部汇总形成“内审事实确认书”提交被审计部门，确认事实并签章。在此基础上，由主审人形成“内审初步意见”，经内审组长审核后，向被审单位反馈。再次，报告完成评价阶段。主要是根据现场检查情况写出检查报告，提出整改意见及建议，并根据事先制定的“内审检查评价实施细则”及“内审检查评价考核表”的内容逐步进行评分，按评分标准，得出量化总分，做出评价结论。最后，处理整改阶段。内审组根据行领导的批示和内审报告，由主审人起草“内审结论和处理决定 ”，针对被检查评价单位存在问题，下达限期整改意见，并督促被检查单位在规定的时间内，认真落实整改意见，及时将整改情况书面报告内审部门，并对整改情况进行后续评审。

不定期现场检查。根据行领导指定、群众反映、自查报送和非现场检查等情况，随时确定需要进行现场检查的单位和岗位人员。

第四，完善人民银行内部控制评价内容。

领导决策类评价。重点检查评价：贯彻和实施货币政策情况，执行国家金融方针、政策和法规情况，上级指示要求安排的工作贯彻落实情况，组织制定各项内控制度情况，检查指导下级行工作情况，按规定权限行使审核、审批权的情况，对重要问题调查、处置和上报情况，对重点部门、关键岗位监督管理情况，对严重违规问题或重大责任事故报告和处理情况，执行干部管理制度情况，加强干部职工思想政治教育情况等。通过对人民银行领导决策的评价，以达到促使基层人民银行领导更好地履行央行职责，不断提高自身素质和工作能力的目的。货币信贷管理类评价。重点检查评价：各项货币信贷的贯彻落实、信贷管理、再贴现、利率管理、银行间同业拆借、债券等金融市场的管理、金融风险预警指标体系的监理、跨部门的金融稳定协调机制的监理、信

息共享机制的建立、金融突发事件http://wWw.LWlm.Com处置和风险救助机制的建立等有关货币信贷政策业务的执行情况及金融稳定职能的有关内容。通过对货币信贷管理类的评价，保证人民银行对货币信贷资金管理的合规性和金融稳定各个机制的高效性、灵敏性和指标体系的科学性、合理性、从而有效贯彻执行货币信贷政策，防范和化解系统性金融风险，维护辖区金融稳定。

调查统计类评价。重点检查评价：经济金融信息的统计、分析情况，对各项政策执行情况及经济金融运行中深层次、重大问题跟踪研究、提供决策建议情况，信贷征信管理及有关金融知识宣传普及情况，向当地政府和金融机构提供信息咨询情况，经济金融动态反映等情况。通过对人民银行调查统计类的评价，确保统计工作的及时性、准确性及调查研究的针对性、时效性和完整性。

财务管理评价。重点检查评价：执行国家财经纪律和财务制度情况，各项预算收支和财产管理情况。通过对人民银行财务管理类的评价，达到执行制度的严肃性，财务支出的真实性、合法性、节约性及财产管理的有效性。

会计核算类评价。重点检查评价：是否按照上级行要求建立健全各项规章制度和相应的实施细则、操作规程并组织落实，业务操作人员贯彻执行会计、联行核算的各项规章制度、会计账务核算、印押证的保管使用、会计重要岗位设置、人员轮换及强制休假、离岗检查、重大事项审批、对账、会计核算系统操作管理、支付结算、票据交换、银行账户管理、会计账表、大额和可疑支付交易报告实施及反洗钱案件的协查等情况。通过对人民银行会计核算类的检查评价，保证会计制度的健全性、会计操作的规范性、执行制度的严肃性、业务处理的及时性和维护支付秩序的有效性。

国库业务类评价。重点检查评价：国库的综合管理，国库会计岗位的设置，业务操作程序，国库统计分析，国库业务计算机应用与管理及财政库款的收缴，上缴、拨付、退库，国债资金的监督管理，国库制度的执行等情况。通过对人民银行国库业务类的检查评价，保证国库部门在国库资金管理、制度执行、监督检查和业务处理等方面都能严格按有关规定执行。

货币发行类评价。重点检查评价：发行基金调拨管理、残损人民币回收管理、发行库执行、反假宣传、现金管理、发行会计核算帐簿的设置及记载、队长等情况。通过对人民银行货币发行的检查评价，保证货币部门在发行基金管理、反假等方面都能按照有关要求进行规范操作，确保发行库的绝对安全。

事后监督类评价。重点检查评价：会计、发行、外汇、发行等核算业务执行各项规章制度的情况，检查各项核算全过程的情况，纠正各项违章操作，规范各项核算行为的情况，考核各项核算质量的情况，提出整改建议情况。通过对人民银行事后监督类检查评价，保证各项核算的真实性、合法性，有效性、以堵塞漏洞、防范风险、确保各项资金安全。

科技专业类评价。重点检查评价：科技建设和管理，办公自动化系统，业务应用系统的建设和及时推广，计算机安全管理，网络建设，应用维护，重要数据备份，系统运行情况的检查、维护、保养、维修，系统的安全保护，防病毒措施等技术服务情况。通过人民银行科技专业的检查评价，以达到人民银行各项业务控制及应用系统的健全、完善和高效运行。

安全保卫类评价。重点检查评价：安全保卫工作治理责任制落实、内部安全管理防范制度的贯彻执行、安全防范设施管理、发行库管理及监控守卫值班、安全检查、要害岗位人员管理及审查、押运管理、防抢、防盗、防火应急处置预案等情况。通过对人民银银行安全保卫类的检查评价，以确保全行各项工作无事故、无案件、安全、可靠、高效运行。

人事教育类评价。重点检查评价：干部管理、教育培训、劳动工资管理、机构编制、养老保险统筹、专业技术职务管理及人事档案等工作。通过对人民银行人事教育专业类的检查评价，以达到人民银行在干部管理、人事劳资等工作制度方面的健全、完善、合理和公开。

外汇管理类评价。重点检查评价：各项制度的贯彻执行及业务工作的处理情况，日常国际收支、结售汇、付汇管理、进出口收付核销、外资外债统计监测、外商投资企业管理、经常项目账户管理、外汇检查等情况。通过对人民银行外汇管理类的检查评价，以达到岗位分工、业务操作程序、人员素质、内部监管等方面的合规性和规范性。

办公文秘类评价。重点检查评价：综合工作、信息宣传、保密、档案管理、法律实务、公文处理等工作。通过对人民银行办公的检查评价，以达到法律事务定型性的准确、公文处理的及时、信息宣传的真实及档案保管的完整等要求。

内部控制评价模式的建议

开展内部控制评价应划分层次http://wWw.LWlm.Com，不同层面应有不同的控制内容和控制重点，如会计、国库部门既要有柜面的操作业务，还要有监督管理、检查和指导职能；货币信贷管理部门既要确保资金管理业务操作的合规性，还要有调查、审查、分权限的审批决策等职能。因此在开展内部控制评价工作中，必须依据各控制系统不同的层面的不同职能，确定不同的风险点、控制内容和关键控制点，并根据评价结果，有针对性地提出建设性意见，以此促进各职能部门内控制度的贯彻实施。