政府投资项目跟踪审计内容探讨

政府投资项目跟踪审计内容探讨

政府投资项目均实行了全过程跟踪审计制度。传统的事后审计，其局限于已经完成的项目进行审计，已经不能适应社会形势的发展。全过程跟踪审计将审计的切入点前移，将审计内容的覆盖面扩大，不再仅仅是重点审核工程的预算、结算，而是对整个http://WWw.LWlM.cOm建设项目的管理工作是否规范、有序、有效进行监督。但是很多人对全过程跟踪的内容不是很清楚，从而导致控制不得力。下面就跟踪审计的内容进行阐述。

一、对项目是否执行基本建设程序进行审计 二、对工程设计进行审核

除了立项非常谨慎外审计还应该关注的是工程设计这个环节。因为设计阶段对整个项目投资的影响太大，必须加强对工程设计阶段的审计。然而，我国的一些国企中，工程设计大都不招标。设计费的收取往往是以工程建安造价作为计费基数，基数越大设计费越多，所以设计院就没有了优化设计的动力。有的设计院设计任务很饱满人手又不够时，就用一些缺乏实践经验的设计人员进行设计，造成图纸设计质量不好、深度不够，达不到施工要求。在施工过程中造成变更多、返工多的状况，投资控制也难保证。

针对目前工程设计的情况，应该在全国的国资投资项目中推行对工程设计进行招投标，让专家评审出性价比最优的方案中标，从根本上改变项目设计领域里的无序状态。我们可以在设计合同中推行限额设计、并明确责任范围和赔偿额度，以提高设计单位的责任意识，把好设计质量关、严格控制人为的不合理的随意变更。

三、对被审计单位内控制度进行审计

重点审查建设单位的内控制度是否完善、以及执行情况如何（包括现场管理情况，如工程合同范围外

的现场签证、隐蔽工程验收制度；材料设备的价格控制、验收、领用、清点制度等）。

四、对全过程建设费用进行审计

（一）参与项目概算的审定

全面了解建设项目概算编制情况http://WWw.LWlM.cOm，对概算进行审核，以批复的投资估算来控制概算，对能够量化的初步设计图纸，尽量计算工程量并参照同类型工程的造价指标，将概算指标进行细化，掌握概算的各项控制指标。

（二）审核项目的预算

按照批准的项目概算和施工图设计，全面审核项目的预算。以概算控制预算，以预算控制结算。主要有：工程前期费（征地拆迁、土地平整费等）、设计费、监理费、咨询费、建筑安装工程费和其他费用。做到预算不突破概算投资额，严格建设单位擅自提高建设标准和扩大建设规模。

（三）对征地拆迁情况进行专项审计

重点检查程序是否合法、政策是否公开、手续是否完善、标准是否达到。拆迁费用是否合理。

（四）对工程建设其他费用进行审计

全过程跟踪审计不仅仅是审核工程本身发生的费用，还要对与工程相关的其他费用是否合理，合规进行控制，比如：项目前期费用、勘察设计费、监理费、咨询费等。严格控制过程中发生的各项费用，真正做到结算不突破预算投资额。

五、对招标投标和合同履行情况进行审计

我国从1999年起陆续颁布了《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国建筑法》等一系列法律法规，规范了我国的建筑业领域的经济活动。但是，真所谓“上有政策，下有对策”，在一些国资投资项目的招投标活动中，往往随意性很大。有些项目在招投标之前，为主方已经内定了承包商，仅仅采用形式上的邀请招标，邀请几家承包商，参与投标，甚至采取围标、陪标、等手段，从而排斥其他有竞争力的潜在投标人来参与投标，使招投标的过程流于形式。一旦招投标过程被流于形式后，工程造价的控制便也被架空了。合理控制工程造价，应从源头做起，主要从以下几方面着手：

（一）对符合招标条件的项目，必须要招标，严禁建设单位肢解项目，规避招标，从而因缺失招标而失去市场竞争，造成了项目投资额的增加。

（二）严格审查拟发出的招标文件，对其合法性、合规性进行审核。主要看是否有利于造价的控制，消除不利条文，提出修改意见。审查招标最高限价是否合理，严禁高估冒算。

（三）对招标投标过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，尤其是对窜标、围标、哄抬标价等暗箱操作的重大违规行为进行监督，对违法行为及时移送处理。

（四）对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计，防止合同条款的约定失误造成投资增加和双方争议。对合同履行情况进行审计，审查有无违法转包和违规分包的现象，杜绝 “阴阳合同”。纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。

六、对材料、设备采购情况进行审计

主要审查应由政府采购的项目是否落实、材料和设备采购以及材料价差调整有无相应的管理办法、是否按概算批准的内容采购、采购价格是否合理。通过审计，促进被审计单位通过招标投标方式选择供应商，节省投资，预防腐败现象发生。

七、对设计变更、签证洽商进行审计 八、对工程结算及资金使用情况进行审计

项目竣工验收阶段的结算审计，是跟踪审计的重头戏，竣工结算造价是工程最终的价格体现。主要对竣工结算的编制依据是否符合规定、资料是否齐全、手续是否完备，工程量是否准确，计量计价依据是否合理，计取的各项费用及执行文件标准是否准确、合规。

（一）工程竣工结算造价的真实性直接影响项目投资的真实性。本阶段应该是单项工程完成一个审一个，审一个清一个，这样会大大缩短了竣工决算审计时间。改变以往以核减率评价工程审计效果的观念，强调跟踪审计的实际成效。

（二）根据项目预算和资金拨付情况，要对项目各项结算、资金拨付和预付款扣回及供材等内容进行全面审核与监督，防止建设单位超付工程款。审核建设单位报送的用款计划，监督建设单位合理拨付工程款，并及时索取价款结算发票。

九、对项目财务进行审查

审核和监督项目预算执行的全过程，按照项目批准的概算，严格控制项目投资；监督建设单位资金使用情况，为财政部门拨款提供依据；了解建设单位财务管理情况，督促建设单位加强内部管理，提高基本建设财务管理水平；为项目建设单位提供技术和政策咨询。

十、审核项目竣工决算

督促建设单位及时编制竣工决算，做好往来款项和结余物资的清理工作，对照项目概预算，总结、分析概预算执行情况；按照有关规定对竣工决算进行全面审核。

十一、对建设项目的投资效果进行审计

主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致，并予以客观的评价。

只有对跟踪审计的审计内容有足够的认识，我们才能更好地做好跟踪审计工作，把握好审计重点，根据项目的规模、重要性、建设周期、力量投入等因素来科学合理地制定实施方案，合理配置审计资源，提高工程管理的整体水平和综合效益，更好地推行和落实国家的各项政策、制度、法律法规，达到跟踪审计的预期目标。