教育资源为主的文档平台

当前位置: 查字典文档网> 所有文档分类> 论文> 其他论文> 试论政府会计目标--决策有用性(1)

试论政府会计目标--决策有用性(1)

上传者:网友
|
翻新时间:2023-04-08

试论政府会计目标--决策有用性(1)

关键字:政府会计目标 受托责任 决策有用

摘要:政府会计准则制定机构以及大多数学者对政府会计目标的阐述都强调反映政府的受托责任,即“受托责任观”。之所以这样是因为受托责任是政府会计存在的基础,政府的受托责任表现在社会公共事物管理活动的全过程,反映政府的受托责任是政府会计中一个非常重要的概念,所有的政府财务报告都以受托责任为依据。笔者认为,应该从政府会计的信息使用者及其需求出发定位政府会计的目标为提供对决策有用的信息,即“决策有用观”。

一、有关政府会计目标的研究述评

有关政府会计目标的讨论集中表现在对政府财务报告目标的论述中,它有“受托责任观”和“决策有用观”两种观点。与美国相比,澳大利亚的政府会计目标是提供对使用者做出和评价有关稀缺资源配置的决策有用信息[2]。澳大利亚坚持决策有用性能够概括受托责任,一般目的的财务报告实现了决策有用目标的同时,也就成为履行其对使用者会计受托责任的一种手段。另外,新西兰政府的财务信息披露目标主要是决策有用性。

如果说企业会计目标的研究以“决策有用观”占上风的话,那么政府会计目标的研究则是“受托责任观”占绝对优势。之所以这样主要是对政府会计目标的讨论大多是从政府会计的特点出发,因为受托责任是政府会计存在的基础,政府的受托责任表现在社会公共事务管理活动的全过程,反映政府的受托责任是政府会计中一个非常重要的概念。但是因此就以反映政府的受托责任作为政府会计的目标未必妥当。

二、影响政府会计目标确定的因素分析

会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统, 会计目标就是这个信息系统所应达到的某种境地。具体说来,会计目标定位涉及的主要问题是描述“会计应该为谁提供什么样的信息”。因此,合理确定会计目标,需要考虑两个方面的因素:一是会计信息使用者的范围;二是这些使用者对会计信息的需求。下面从这两方面对政府会计进行分析。

(一)政府会计的信息使用者

按与政府的“利害关系”,政府财务信息的使用者可以分为以下几类:①公众(包括纳税人、选举人、投票人和政府服务对象等);②立法机关和其他监督团体(人民代表大会、审计机关、税务机关、工商行政管理部门等);③现时的投资者和债权人;④经济和财务分析及评级机构;⑤潜在的投资者和债权人;⑥其他政府、国际机构和其他资源的提供者;⑦内部管理者。

上述的①、②、③、④类的信息使用者都是因为受托责任[3]而产生的,公众以及现实的投资者和债权人与政府有着直接的委托代理关系,立法机关和监督团体则是受公众委托监督政府受托责任履行的代表,而经济和财务分析及评级机构则要通过对政府会计信息的评价、分析向其他使用者(包括立法者、公众、资源提供者等)传播信息。 新会计制度下报表内容利弊谈

高校财务管理专业建设现状及动态多元化设置构想

下载文档

版权声明:此文档由查字典文档网用户提供,如用于商业用途请与作者联系,查字典文档网保持最终解释权!

网友最新关注

成长的快乐与烦恼
自习课上
钻树洞
寒假趣事
拿报纸
放风筝
一个有趣的星期六
我登上了八达岭长城
读错字,真丢脸
第一次买菜
我惹祸了
晨会
第一次帮妈妈做家务
一堂有趣的美术课
画鼻子
入职培训总结工作总结村官培训心得
三下乡暑期实践活动个人总结
班长述职报告班级管理工作总结
2012年教师绩效工资发放工作总结
大学暑假社会实践总结
三下乡工作感言总结
实习前个人准备工作总结
KTV工作总结怎么写
实习前准备工作的总结
大学组织部长九月份工作总结
志愿者个人工作总结
大一生活总结
2012年校本培训总结
2012年体育委员工作总结
顶岗实习支教工作总结
江西省南康市农村劳动力进城务工情况调查研究
农业人口城镇化相关问题简论
怎样运用支持价格政策提高我国农民收入
关于农民维权活动的一个解释框架
今后两年“三农”政策的选择
彻底解决农民负担过重问题的杀手锏
我国农村就业人口面临的压力及其对策
20世纪90年代以来当代中国农村宗族问题研究管窥
论村庄社会关联 ——兼论村庄秩序的社会基础
充分发挥人大在解决“三农”问题中的作用
清代佃农的中农化
乡镇长直接选举的三重困境及对策分析
中国农村和农民问题研究的百年回顾 
农民债务是新农村建设的拦路虎
农村法制建设亟需转变若干观念
《寓言两则》多音字同音字形近字组词
看似浅显实深奥──评卢老师的《路旁的橡树》
《寓言两则》近义词反义词
《寓言两则》课文结构
《寓言两则》句子分析
教《路旁的橡树》有感
《路旁的橡树》听课随笔
《路旁的橡树》教学片断
《路旁的橡树》听课随笔
《路旁的橡树》听课随笔
《路旁的橡树》案例分析
《路旁的橡树》教学理念及设计
《寓言两则》文本链接
《寓言两则》课后题解
评《路旁的橡树》