第十章 金融资产投资的管理与核算Word
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第十章 金融资产投资的管理与核算Word
金融企财业会计务
第章十 融资金产投资的理与核算
管
学习标：目 1、解了金融产在初资确始时认分类；的 2掌、各类金融握产资的相核算关容内； 、3掌金融握产资值减有的关处。理
第
一 金融节产的资分及类核一、金融资产算分的类金融资产应在初始确当认时划分为列四类下 ：1(以公)价值允计且其变量动计入期当益损金融资 的产 (;)2持有到至期资； 投3)(款和应收款项；贷 4)(可出供金融资售产 注。意金融资：的产分类一经确，不定随得变意更
第二节金 资融产值2、减对已确于认减损值的失供可出债售务工具， 随在后的计会期间公价允已上升且值客观上与确 认原减损值失发生后事的有关的项，原 认的减值损确应当予以转失，计入回当 期损。
第二节 金益资产融减值 原按认确减值的损，借失记“可供出售融资产金
——公价值允变动科目，”记“资贷减产值损 ”科目，失但可出售供金融产为股票资权益工具 等投资，的记“借供可售出融金产资——公允值 变价”科目动贷记“,本资积—公其—资本公他 积科”
目。
第节二 金融产资值减例 2:05 0年1月1 日，W 保险公司按面从债值券 级二场市购M公入司公发行的开券1债000 0张， 每面张1值0 0,票元面利3%,划率为分可供售金 融出资。产 20 0 51年 月32 1,日债券的该场市价为格每张1 00 。 元 2 060年 M,司公因资决投失误，策生严发重财 困务难，仍但可付支债券该当的年面利息。票206 年12月 13 日，该债的公允价值下降券为张80每 。W元公司预，如计公司M不采措施取，该债 的公券允值预价计会持下跌续。
第二节 金融资减值 产20 70
,年公司调整产M结构并整品其他资源，合 使致上发年的生务困财难为好转。大0207年 12月3 日，该债1券即M(司公发的上行债券)的述公 价值允上已升每张9至5元 。假W公定初司始确认该债券时计确算的债定实券 利率为际%3,不且考虑他因素其则，W公司关有的账 务处如理：
下二节第金 资产减值融(12)005年1 月1 日 购债券 借入：可供出售金融产—成本1 资00 000 贷：银行存0款 010 0000 2(2)00 年125 月13确 利息、认允价值公动 变：应借收息利30 00 贷：0资收投益3 000 0借：银存行 3款 000 0:应贷收利 息3 000
二第 金融资产减值节()3002 年62 月311 确利息认收及减值损失 借入应收利息： 30 00 0贷：资投益 3收00 0 0:借行存银 30 0款00 :贷应利收 3息 000 借：资产减值0失 损200 000 贷：可出售供融资产—金允价值变公2动0000 0
第二 节金融产资值(4减2)007年12 月31 日确 认利收入及减值息损失转 借：回应利息收 3 0000贷： 投收资 益24 000可供 售出融资产金利—调整6 000息借：银 行款存03 00 贷：0应收利息30 00
0第
节二金 资产融减值减损失转回值：借： 可出供售融金资产公—允价变动1值65 000贷 ：资减产值损失 156000
复思习题： 考 1金融企业在取得金、融产资，时应如何分
? 类 2、什么 交是性易金融资？产如何核算？ 3、什 是么有至持期投到资？如何算？ 核4、 什是可么供售金融出产？资何核如算？ 5如、何断金融资产判发了生减值？
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