第十二章 货币资金的审计单元测试

　　第十二章 货币资金的审计

　　一、单项选择题

　　1.下列选项中，属于货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（ ）。 A.存货盘点表单 B.请购单 C.销售单 D.现金盘点表

　　2.下列属于出纳可以兼任的工作的是（ ）。 A.固定资产卡片保管员 B.稽核

　　C.会计档案保管

　　D.债权债务账目的登记

　　3.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（ ）。

　　A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管

　　B.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经总经理审查批准

　　C.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金

　　D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明 4.现金内部控制流程图和现金内部控制说明是（ ）编制的。

　　A.被审计单位财务经理 B.注册会计师 C.被审计单位出纳

　　D.被审计单位内部审计人员

　　5.下列属于库存现金审计的实质性程序的是（ ）。 A.抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对

　　B.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致

　　C.评价库存现金的内部控制

　　D.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确

　　6.注册会计师测试现金余额的起点是（ ）。 A.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符 B.监盘库存现金

　　C.抽取大额现金收支凭证

　　D.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报 7.下列选项中，不属于银行存款控制测试的是（ ）。 A.抽取并检查银行存款付款凭证 B.了解银行存款的内部控制

　　C.检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致

　　D.获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符

　　8.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是（ ）。

　　A.如果在同一银行开立多个账户，应针对每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表

　　B.如果在不同银行开立多个账户，应针对每一银行的每一账户分别编制对应的银行存款余额调节表

　　C.如果本年银行存款账户少于上年，减少向银行函证的数量

　　D.如果本年开户银行个数多余上年，增加向银行函证的数量

　　9.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）。 A.重新测试相关的内部控制

　　B.检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　C.重新计算银行对账单和银行存款日记账的余额 D.询问出纳

　　10.如果注册会计师要证实被审计单位在临近资产负债表日签发的支票是否均已登记入账，最有效的审计程序是（ ）。

　　A.检查最后一个月的支票存根和银行存款日记账 B.询问出纳 C.函证开户银行 D.检查银行对账单 二、简答题

　　甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师分配B注册会计师和C注册会计师分别函证银行存款和应收账款。

　　要求：请分别从函证目的、范围、方式和内容方面比较函证银行存款和应收账款。

　　综合题

　　甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计，并委派A注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿记载的与货币资金相关资料如下：

　　资料一：

　　甲公司规定所有货币资金的支付均须通过财务经理王某审批。A注册会计师通过询问王某，获悉甲公司有两名出纳，其中张某为现金出纳员，李某为银行出纳员。

　　资料二：

　　A注册会计师索取了甲公司2013年12月31日的银行存款余额调节表：

　　银行存款余额调节表

　　2013年12月31日

　　编制人：李某 日期：2014年1月3日 索引号：XX

　　复核人：张某 日期：2014年1月31日 页次：XX

　　A注册会计师在审计时发现，甲公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符。

　　资料四：

　　甲公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。A注册会计师询问甲公司的财务人员时，给出如下解释：

　　（1）甲公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2013年1月开工建设，预计在2014年6月完工。

　　（2）甲公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升。

　　（3）为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模。

　　（4）根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5％。

　　要求：

　　（1）针对资料一及资料二，甲公司与货币资金相关的内部控制是否存在缺陷，简要说明理由。

　　（2）针对资料二的每一项未达账项，注册会计师应当实施的审计程序是什么（写出一项审计程序）？

　　（3）针对资料三，请列出注册会计师应当实施的最有效的审计程序。

　　（4）针对资料四，甲公司提供的理由中，是否能解释财务费用变动趋势。如果不能解释，请说明原因。