15、第七章 账务处理程序Word

　　第七章 账务处理程序

　　第七章 账务处理程序学习目标通过本章学习，了解科学、合理地设计账务处理程序的 意义和要求，理解各种账务处理程序的特点，熟悉各种 账务处理程序的凭证、账簿组织，掌握各种账务处理程 序的记账程序和方法及其优缺点和适用范围。

　　引导案例小李是一家公司的会计，其所负责的工作之一就是每 月根据各种记账凭证逐笔登记总账。一开始由于公司的 规模较小，业务比较简单，登记总账的工作对小李来说 比较轻松。但随着公司规模的逐渐扩大，经济业务的日 益复杂，登记总账的工作量越来越大，小李渐渐感到难

　　以应付。讨论题：小李怎样才能在保持工作质量的前提下，减轻 登记总账的工作量呢？

　　第七章

　　账务处理程序

　　一、 账务处理程序的意义和种类 二、 不同类账务处理程序的内容

　　一、 账务处理程序的意义和种类

　　(一)账务处理程序的概念

　　(二)账务处理程序的意义(三)账务处理程序的种类

　　(一)账务处理程序的概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指把账簿凭证组织、记账程序和方法有机结

　　合的方式和步骤。 账簿凭证组织：是指凭证、账簿的种类、格式以

　　及凭证与账簿之间、各种账簿之间的关系 记账程序和方法：是指凭证的填制、传递，账簿 的登记以及根据账簿编制会计报表的循环过程和专 门方法。

　　(二)账务处理程序的意义 1 、可以保证各种会计凭证按照规定地环节和时间有条不紊地进行传递，及时登记账簿、编制会计报表，提高会计核 算工作的效率； 2 、可以提供全面、正确、及时的会计资料，满足企业本 身经营管理和外部单位对会计学习的需要； 3 、可以简化会计核算环节和手续，避免重复、无效的会 计核算工作，从而节约人力、物力和财力； 4 、可以正确地组织会计核算的分工、协作，加强岗位责 任制，明确经济责任，充分发挥会计的核算和监督职能。

　　(三)账务处理程序的种类 1、记账凭证账务处理程序； 2、科目汇总表账务处理程序； 3、汇总记账凭证账务处理序； 4、多栏式日记账账务处理程序； 5、日记总账账务处理程序。

　　二、 不同种类账务处理程序的内容

　　(一)记账凭证账务处理程序

　　(二)汇总记账凭证账务处理程序(三)科目汇总表账务处理程序

　　(一)

　　记账凭证账务处理程序

　　1、记账凭证账务处理程序的特点

　　2、记账凭证账务处理程序的凭证、账簿组织3、记账凭证账务处理程序的记账程序和方法

　　4、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围

　　1、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务

　　处理程序 —— 是根据各 种记账凭证登记总账的账务处理程序。 主要特点： 根据每一张记账凭证逐笔登记总账 记账凭证账务处理程序是账务处理程 序中最基本的形式，其他各种账务处 理程序基本上是在它的基础上产生和 发展起来的。

　　2、凭证与账簿的设置 凭证组织记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭 证三种格式，规模较小的企业也可以采用通用记 账凭证

　　账簿组织序时账簿应设有现金日记账和银行存款日记账， 其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式 分类账簿需要设置总分类账和各种明细分类账。 明细分类账根据需要可采用三栏式、多栏式或数 量金额式。

　　3、记账程序和方法2 原始凭证

　　收 付 转 5 1 款 款 账 记账凭证 4 总分类账5

　　库存 银行 现金 存款 日记账 会 计 报 表

　　汇 总 原始凭证3

　　6

　　明细分类账

　　4、优缺点和适用范围 优点：简单明了，易于理解和运用；总账可以详 细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总账的工作量大。

　　适用范围：适用于规模较小、业务量较少的单位。

　　领用材料汇总

　　总分类账 日记账 收款凭证 付款凭证 转账凭证 科目汇总表 利润表 资产负债表

　　11张 2张 4张 15张 16张 1张 1张 1张

　　记账凭证账务处理程序的应用【例7-1】 资料：长城公司某车间生产一种产品，2009年3月份有 关资料如下：账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 原材料-A 材料 -B 材料 -C 材料 生产成本 库存商品 固定资产 合 计 期初余额 借方 2,000 680,000 200,000 242,000 290,000 10,000 64,000 80,000 518,000 2,086,000 2,086,000 贷方 账户名称 累计折旧 应付账款 应交税费 其他应付款 本年利润 实收资本 盈余公积 利润分配 期初余额 借方 贷方 70,000 230,000 56,000 530,000 14,000 1,100,000 76,000 10,000

　　记账凭证账务处理程序的应用1该公司2009年3月份发生下列经济业务

　　【eg1】3月2日，从立信公司购入A材料3471.08千克，价款为840000元，注明的增值税额为142800

　　元，材料已验收入库，货款尚未支付。借：原材料——A材料 840,000 应交税费——应交增值税(进项税额) 142,800 贷：应付账款 982,800

　　记账凭证账务处理程序的应用2【eg2】3月3日，从洋明公司购入B材料1000千克，价款为 400000元，增值税额为68000元，材料已验收入库，货款 已从存款户支付。

　　借：原材料——B材料

　　400,000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)68,000 贷：银行存款 468,000

　　记账凭证账务处理程序的应用3【eg3】3月5日，生产车间生产甲产品领用A材料2500千克，计605000元。借：生产成本——甲产品

　　贷：原材料——A材料 605,000 605,000

　　记账凭证账务处理程序的应用4【eg4】3月6日，生产车间生产甲产品领用B材料5000千克，计201000元。借：生产成本——甲产品 贷：原材料——B材料 201,000 201,000

　　记账凭证账务处理程序的应用5【eg5】3月8日，行政管理部门购买办公用品350元，取得 普通发票，以库存现金付讫，购入后随即被领用。

　　借：管理费用 贷：库存现金

　　350 350

　　记账凭证账务处理程序的应用6【eg6】3月10日，销售产品一批100件给丙客户，金额为100000元，增值税额为17000元，货款已收

　　到存入银行。借：银行存款 117,000 100,000

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17,000

　　记账凭证账务处理程序的应用7【eg7】3月12日，支付车间产品设计图纸费15000元，以银行存款支付。

　　借：制造费用

　　15000

　　贷：银行存款

　　15000

　　记账凭证账务处理程序的应用8【eg8】3月15日，购买劳保用品6000元，取得普通发票，以银行存款支付。

　　借：周转材料

　　6,000

　　贷：银行存款

　　6,000

　　记账凭证账务处理程序的应用9【eg9】3月16日，生产车间领用劳保用品4000元(采用一次摊销法)。

　　借：制造费用

　　4,000

　　贷：周转材料

　　4,000

　　记账凭证账务处理程序的应用10

　　【eg10】3月18日，支付产品广告费10000元，以存款支付。

　　借：销售费用

　　10,000

　　贷：银行存款

　　10,000

　　记账凭证账务处理程序的应用11【eg11】3月20日，销售产品500件给甲客户，价款

　　计500000元，增值税额为85000元，货款尚未收到。借：应收账款 585,000 500,000

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 85,000

　　记账凭证账务处理程序的应用12【eg12】3月21日，从银行提取库存现金2000,已备日常开销。

　　借：库存现金

　　2,000

　　贷：银行存款

　　2,000

　　记账凭证账务处理程序的应用13【eg13】3月22日，销售产品800件给乙客户，价款计800000元，增值税额为136000元，货款已收到

　　存入银行。借：银行存款 936,000 800,000

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 136,000

　　记账凭证账务处理程序的应用14【eg14】3月22日，以库存现金支付交际应酬费850元。

　　借：管理费用

　　850

　　贷：库存现金

　　850

　　记账凭证账务处理程序的应用15【eg15】3月23日，购入辅助生产用C材料20千克，每千克 30元，计600元，增值税额为102元，以库存现金支付。

　　借：原材料——C材料

　　600 102

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：库存现金 702

　　记账凭证账务处理程序的应用16【eg16】3月24日，收到甲客户前欠的货款100,000元，已存入银行。

　　借：银行存款

　　100,000

　　贷：应收账款

　　100,000

　　记账凭证账务处理

　　程序的应用17【eg17】3月25日，以银行存款支付立信公司货款550,000元，支付洋明公司货款50,000元。

　　借：应付账款 ——立信公司

　　550,000

　　——洋明公司贷：银行存款 600,000

　　50,000

　　记账凭证账务处理程序的应用18【eg18】3月26日，上缴本月应交增值税80,000元。

　　借：应交税费——应交增值税

　　80,000贷：银行存款 80,000

　　记账凭证账务处理程序的应用19【eg19】3月27日，生产车间领用C材料10千克，计300元，供一般耗用，管理部门领用C材料5千克，计 150元。

　　借：制造费用

　　300

　　管理费用

　　150450

　　贷：原材料——C材料

　　记账凭证账务处理程序的应用20【eg20】3月28日，以银行存款支付销售产品运输费用4,500元。

　　借：销售费用

　　4,500

　　贷：银行存款

　　4,500

　　记账凭证账务处理程序的应用21【eg21】3月31日，计算本月职工工资，其中，生产工人工资114,000元，车间管理人员工资22,800元，行政管 理人员工,22,800元，共计159,600元。

　　借：生产成本 制造费用 管理费用

　　114,000 22,800 22,800

　　贷：应付职工薪酬——工资 159,600

　　记账凭证账务处理程序的应用22【eg22】3月31日，提取本月折旧计19200元，其中生产车间16800元，行政管理部门2400元。

　　借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧

　　16,800 2,400 19,200

　　记账凭证账务处理程序的应用23【eg23】3月31日，以存款支付银行手续费180元。

　　借：财务费用

　　180

　　贷：银行存款

　　180

　　记账凭证账务处理程序的应用24【eg24】3月31日，以存款支付本月水电费28000元，其中生产产品耗用26000元，管理部门耗用

　　2000元。

　　借：生产成本

　　26,000

　　管理费用贷：银行存款

　　2,00028,000

　　记账凭证账务处理程序的应用28【eg28】3月31日，将有关收入、费用结转至“本年利润”账户。 借：主营业务收入 1,400,000贷：本年利润 1,400,000

　　借：本年利润贷：主营业务成本

　　968,230925,000

　　管理费用销售费用 财务费用 利润总额=

　　28,55014,500 180

　　1,400,000- 925,000=431,770

　　记账凭证账务处理程序的应用29【eg29】假定该公司无纳税调整因素，3月31日，计算本月 应纳所得税的费用额107942.5元

　　,并结转至“本年利润” 账户(所得税税率25%)。

　　应交所得税=43177025%=107942.5

　　借：所得税费用

　　107942.5

　　贷：应交税费-应交所得税 107942.5 借：本年利润 107942.5 107942.5

　　贷：所得税费用

　　净利润= 431770 - 107942.5 = 421027.5

　　(二) 汇总记账凭证账务处理程序1、账务处理程序的概念及特点 2、账务处理程序的凭证、账簿组织 3、账务处理程序的记账程序和方法 4、账务处理程序的优缺点和适用范围

　　1、汇总记账凭证账务处理程序概念及特点

　　汇总记账凭证账务处理程序——是根据汇总记账凭证登记总账的账务处理

　　程序。主要特点：定期根据记账凭证编制 汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证

　　登记总账。

　　2、凭证与账簿设置 凭证设置：除仍应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证之外，还 要编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

　　账簿设置序时账簿：应设有现金日记账和银行存款日记账，其格式

　　可以采用三栏式，也可以采用多栏式。分类账簿：需要设置总分类账和各种明细分类账。明细分类 账根据需要可采用三栏式、多栏式或数量金额式。