审计笔记

上传者：姜灿树
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上传时间：2015-04-15
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审计笔记

财报层次重大风险应对措施向项目组强调保持职业怀疑

指派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家提供更多督导

在实施进一步审计程序时融入不可预见因素

对拟实施审计程序的性质，时间安排和范围作总体修改

对某些低于重要性水平或风险较小的余额和认定实施实质性程序

调整实施审计程序的时间采取不同的抽样方法改变样本

选取不同的审计地点或预先不告知拟审计地点

提高不可预见因素的办法

实质性方案综合性方案

控制环境存在缺陷，改变性在期末而非期中实施更多审质，时间和范围的方法计程序

通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

增加纳入审计范围的经营地点的数量

财务报表层次重大错报风险

以实质性程序为主

高用的多

实质性程序和控制测试结合使用

包括控制测试和实质性程序

对重大交易余额披露来说，实质性程序是必须要做的

进一步审计程序

进一步审计程序的性质，时与评估的认定层次的重大错

其中性质最重要

间安排和范围报风险相对应设计进一步审计程序考虑因

风险的重要性

素

风险产生的原因

重大错报的发生概率

涉及的各类交易，余额和披露的特征

被审单位特定内控的性质内控的有效性如有效则必须进行控制测试

进一步审计程序性质（目的

检查

和类型）

观察询问函证重新计算重新执行分析程序

利用被审单位信息系统进一步审计程序的时间

确定性质的考虑因素

需就信息的完整性和准确性获取审计证据

期中

控制环境好风险性质，低

得到时间，期中就能得到审计证据适用的时间为期中

期末

控制环境差风险高

期中得不到或不完整

审计证据适用的时间为期末

进一步审计程序的范围

控制测试

指数量，样本量，观察次数考虑因素有效的证据要抽取足够交易来测试

前提性质确定性质的考虑因素双重目的的实现

实质性程序对控制测试的影

响

时间

前期控制测试证据重要性水平

计划获取的保证程度重大错报风险

重大错报风险风险与审计程序的相关性

控制在审计期是如何运行的

控制是否得到一贯执行由谁执行和执行方式

控制合理且被执行（预期有效）

仅实施实质性程序不能获得充分适当的审计证据

观察

询问检查重新执行

是否属于特定控制及相关文

是直接控制还是间接控制是否是自动化控制

同时测试有效性和进行细节

测试

如果实质性程序发现被审单

位内控未发现的重大错报风

险，说明内控可能有重大缺期中进行有更积极作用

考虑本期是否变化未变化，也要三年测一次

实质性程序测试范围自动化控制的测试范围细节测试和实质性分析程序

应对特别风险时

适用范围

时间

范围

以前期间的证据未变化也要每年适当测试，但可减少数量特别风险则每年必测，不得减少内控频率越高，范围越大信赖期间越长，范围越大预期偏差越高，范围越大其他关联内控获得充分证据时，可适当缩小范围拟获得审计证据相关性和可靠性要求越高，范围越大除非系统变动，否则范围不仅实质性分析程序是不够的实质性分析程序应对一段时期内可预期发生的大量交易细节测试应对各类交易余额披露的存在，发生，计价一般期末做期中进行的考虑因素风险越高范围越广内控无效范围越广效力很弱

只有未发生重大变动才有效

控制环境的缺陷通常会消弱期中获取的审计证据的可信

低则范围大

程度越高，范围越大需结合其他程序使用需结合其他程序使用需结合其他程序使用

仍需在剩余期间测试获得补充证据

补充证据因素

如变化需要重新测试风险重要程度期中后的重大变动期中获得证据的充分程度拟减少实质性程序的范围内控的信赖程度控制环境同时可考虑以前获得的证

据，查要考虑是否相关同方向变化同方向变化反方向变化同方向变化越信赖就越需要更多的补充证据反方向变化