财政法学-谢慧PPT

导论

一 、 财税法学的研究对象

财税是财政与税收的简称。

一门学科的形成，或者具有独特的研究对象，或者具有独特的研究方法。财税法学之所以能够形成，主要在于其与众不同的研究对象，即财政税收法律现象。

在最具体的层面上，财税法学的研究对象是与财政税收相关的法律概念、法律规范、法律原则和法律制度。它既已部门法意义上的财税法作为自己的研究对象，也可以深入到与财税法交叉的其他法律领域，形成诸如财税宪法学、财税行政法学、财税刑法学、财税诉讼法学、财税国际法学等边缘学科。同时财税法学还应该研究与财税法律制度相关的法律意识、法律文化、经济体制和政治背景。

二 财税法学的地位

财税法学在法学体系中的地位非常重要，但是这种重要性不能用部门法的效力层次加以衡量，更不能以国家为便于对社会科学的管理而创设的学科级别来衡量。如果一定要探寻学科的地位，则最多也只能从该学科对政治、经济和文化生活的作用加以评估。

其地位表现在以下两个方面：

1、 作为保障国家财政职能的制度手段

2、 确保财政收入的顺利入库，并合理实现国家的各种财政开支 中国目前的财政法制状况仍然没有超越保障权力运作的阶段。

1、 从法律理念的层次看，基于人民主权所固有的财政民主主义

要求远未确立，人民对财政的参与、决定和监督权难以充分

体现；

2、 从立法的情况看，财政税收领域无法可依的现象比比皆是，

行政机关自定规则的情况非常普遍；

3、 从实践的效果来看，财政税收领域侵犯人民利益、危及法治

基础的案例层出不穷，财政秩序十分混乱。

三 财税法学与相关学科的关系

由于财税法学的研究对象中既有实体法规范，又有程序法规范；既有国内法规范，又有国际法规范；既有作为根本法的宪法规范，又有作为一般法的行政法规范、经济法规范、刑法规范和诉讼法规范。因此，其与诸多法学分支学科都存在着交叉关系：

1 财税宪法学 主要从宪法的角度研究财政税收领域的一些根本性事项。

2财政行政法学 主要研究如何从形式层面规范政府的财税行政行为，既要保障财税行政执法的合法性，又要规范和制约财税行为，防止其滥用权力。

3财税经济法学 主要研究的是如何依法保障和规范政府利用财政税收政策调节经济的行为。

4财税刑法学 主要研究的是财税领域的犯罪行为及其惩处。 5财税诉讼法学 主要研究的是如何通过诉讼程序公平高效地解决财政税收方面的纠纷和争议。

6财税国际法学 主要研究各种财税国际公约或双边条约以及各国涉外税收法律制度，同时也可以从比较法的角度对外国的财税法律制

度展开研究。

财税法学的研究方法

（一）规范分析法

（二）价值分析法

（三）经济分析法

（四）历史分析法

（五）比较分析法

财政法总论

第1章 财政法概述

第一节 财政法的概念与调整对象

一、 财政法的概念

财政一词来源于拉丁语中的fintio一词，13—14世纪时意大利使用这个词表示按其义务缴款，16世纪时法国把义务缴纳国税称为财政，以后逐步被各国使用，成了国家为完成其职能而动员起来的一切基金的总称。

关于财政法的概念，学界主要有以下几种观点：

(1) 财政法是调整国家为行使其职能在参与社会产品和国民收入的分配和再分配过程中所形成的财政关系的法律规范的总称。 (2) 财政法是调整国家资金的筹集、供应、使用、管理及监督等财政关系的法律规范的总称。

(3) 财政法是国家为了实现其职能的需要，在直接参与一部分社会产品和国民收入的分配和再分配的过程中形成的以国家为主体的分配

关系的法律规范的总称。

(4) 财政法是调整国家为了满足公共欲望而取得、使用和管理资财的过程中发生的经济关系的法律规范的总称。

(5) 财政法是调整国家在财政活动和财政管理中与财政管理相对人所形成的财政关系的法律规范的总称。

(6) 财政法是调整财政收支关系的法律规范的总称。

二 财政法的调整对象

财政法的调整对象既可以表述为一种财政行为，也可以表述为一种财政制度还可以表述为一种财政关系。在表述财政法的调整对象时应以财政关系为最优。

在历史上，由于人们对财政职能的理解不同，财政关系的范围也随着变化。自然经济条件下财政的主要职能是替君王筹集行政管理、国防安全与扩张以及皇室开支的经费。

进入垄断资本主义时期以后，财政的职能开始不断扩展。首先，财政应当在市场和国家之间有效配置资源，然后保证财政内部资源的合理分配。其次，财政开始通过自身活动进行社会范围内的收入再分配，以缓和两极分化现象，实现社会分配的相对公平。最后，为解决市场自发运行中所产生的经济周期问题，“反周期”的财政政策开始实施。 在社会主义计划经济体制下，财政的主要职能是进行以国家为主体的、对包括生产资料和生活资料在内的一切社会资源的分配。另外，由于财政活动无所不包的禀性，财政与企业财务、财政与金融都呈现难舍难分的关系。企业财务的独立性就会完全丧失，从而依附于国家财政。

中国在改革开放以后对财政职能的探索已经出现了显著的进步。近年来，我国在财政改革实践中开始接受公共财政的观念，财政的活动范围及未来发展方向都据此作了大幅度调整。

作为财政法调整对象的财政关系历史上并不是等同划一的。受财政职能不断变化的影响，财政关系的质和量实际上都在随之变化。

第二节 财政法的体系与渊源

一、财政法的体系

财政法的体系可以解构为以下几个层次：

1 财政基本法 主要涉及财政法的一些基本制度，支出对财政收入、支出和财政资金的管理都有普遍的效力。

2财政衡平法 主要涉及政府间的财政关系。它普遍适用于现代社会建立在民主基础上的各国财政实践，是财政分权的必然产物。 3财政预算法 主要包括预算编制、审批、执行和监督等方面的法律规定，同时也包括财政资金入库、管理和出库的相关内容。 4财政支出法 主要包括财政转移支付法、财政采购法、操作投资法和财政贷款法。

5财政收入法 主要包括税法、国债法、费用征收法，除此之外还包括一些特别的财产收益法。

6财政监督法 主要涉及财政监督机关的设立、财政监督机关的职权、财政监督的途径与程序等，在财政法体系中具有特殊重要的意义。

二 财政法的渊源

财政法的渊源包括以下几个层次：