分级财政体制下我国各项有效税率测算
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分级财政体制下我国各项有效税率测算
分级财政体制下我国各项有效税率测算
本文研究1994年以来我国分级财政体制改革所产生的影响，创建分级财政体制下我国中央、地方有效税率的核算体系，并对其各项有效税率进行核算。结果发现，1994年的分级财政体制改革，彻底改变消费支出有效税率中央偏低、地方偏高的趋势；对资本收入有效税率产生一定的影响，但未能改变两者的从属地位；而对于劳务收入、涉外税种有效税率的影响却不十分明显。
关键词：分级财政体制 有效税率 消费支出 资本收入 劳务收入
本文拟从分级财政体制的角度出发，在借鉴刘溶沧、马拴友(2002)、刘初旺(2004)、李芝倩(2006)等人研究的基础上，结合我国分级财政体制的具体现实，对我国近年来中央、地方的各项有效税率进行测算，并提出政策与建议。本文计算过程中各年税种的数据，均由中国统计年鉴、中国财政年鉴历年数据整理所得，其中个别数据参考刘溶沧、马拴友（2002）文章中的数据。
中央、地方消费支出的有效税率测算
消费支出的有效税率指对消费支出征收的税收总额与一个国家一定时期内消费支出总额的比值。在我国，对消费支出征收的税种中，消费税、特别消费税属中央税种，增值税、产品税、营业税对消费征收的部分归为共享税种，而农业特产税、集市交易税、筵席税、盐税、屠宰税则为地方税种。本文在李芝倩（2004）测算的基础上，结合1994年分级财政体制改革取消了产品税、扩大增值税征税范围、将营业税改为应税劳务、转让无形资产和销售不动产等课征的事实，对中央、地方消费支出有效税率核算体系进行改进，结果如下所示：
1994年前中央消费支出有效税率＝[特别消费税+(中央产品税+中央增值税+中央营业税)×最终消费率]/最终消费支出（1）
1994年后中央消费支出有效税率＝（消费税＋中央增值税×最终消费率）/最终消费支出（2）
1994年前地方消费支出有效税率＝[盐税＋屠宰税＋筵席税＋集市交易税＋(地方产品税+地方增值税+地方营业税)×最终消费率]/最终消费支出（3）
1994年后地方消费支出有效税率＝(盐税＋屠宰税＋筵席税＋集市交易税＋地方增值税×最终消费率)/最终消费支出（4）
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