国外内部控制框架比较及其启示
上传者：黄国顺|上传时间：2015-04-22|密次下载
国外内部控制框架比较及其启示
国外内部控制框架比较及其启示
我国财政部于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，以指导我国上市公司建立健全的内部控制制度。本文借助国际COSO委员会推出的企业风险管理框架，选取了世界上五个具有代表性的内部控制框架，从内部控制定义、目标和构成要素三方面进行比较和评述，以期对我国企业内部控制框架的建立和进一步完善有所借鉴。
关键词：内部控制 内部控制框架 风险管理
自1934年美国《证券交易法》首先提出“内部会计控制”的概念后，随着现代企业组织形式的转变，通信和信息技术的辅助支持，内部控制这一企业管理方式在理论和实务界已然得到了长足的发展。在过去的几年中，发达国家财务丑闻频传，经济全球化加速形成，信息技术不断普及等多种现实因素的影响，伴随着风险导向型审计的兴起，使得内部控制这一审计核心环节再次成为了人们关注的焦点。
内部控制及框架
众所周知，内部控制是管理当局为履行管理目标而建立的一系列风险管理的规则，政策和组织实施程序的统称，通过监控、评价、检测、修正等手段帮助实现组织目标，因而，为此内部机制建立一个连贯一致的框架，才能为其有效执行提供保障。许多国际相关专业组织相继出台了一系列文告，对内部控制作定义、评估、报告及改善，规范企业组织的内部控制体系。本文讨论的五个有关内部控制的重要文件如表1所示。
不同的国际组织公布的内部控制框架的文件针对的是其自身群体的特定需要，将这些框架进行对比和评述，不论是对预期使用者还是责任方来说，都是有益的事。本文通过对比、评价的研究方法，为我国企业及其他经济组织提供更加清晰的、更加系统的内部控制评价思路，以期对内部控制框架的后续研究有参考意义。
内部控制五大整体框架的比较
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